Gerecht acht de verzuimboete wegens het niet tijdig doen van aangifte winstbelasting passend en geboden, geen sprake van afwezigheid van alle schuld (avas). De gemachtigde heeft niet tijdig bij de Inspectie gereclameerd over de systeemtechnische problemen bij het doen van de aangifte in het online portaal. De boete is wel met 5% gematigd wegens overschrijding van de redelijke termijn. Overigens werd het verzoek om uitstel van de zitting door het Gerecht afgewezen omdat de gemachtigde ruimschoots de tijd heeft gehad om de zitting voor te bereiden
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak (ECLI:NL:OGEAC:2025:212) is het volgende aan de orde. Belanghebbende is gevestigd te Curaçao en aangifteplichtig voor de winstbelasting. De aangifte winstbelasting voor het jaar 2021 had uiterlijk op 30 juni 2022 moeten worden gedaan. De gemachtigde heeft op 21 maart 2022 een aanvraag tot machtiging ingediend om namens belanghebbende online ...
Gerecht oordeelt dat de stichting particulier fonds de verplichting had om jaarlijks tijdig aangifte winstbelasting te doen, ook zonder winst: verzuimboetes wegens niet tijdig indienen van de aangifte terecht opgelegd. Uit de toelichting van de wetgever leidt het Gerecht af dat de wetgever nadrukkelijk beoogd heeft de stichting particulier fonds aan te merken als subjectief belastingplichtige, onder andere om zodoende een aangiftetoets te kunnen doen plaatsvinden
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak (ECLI:NL:OGEAC:2025:218) is het volgende aan de orde. Belanghebbende is een stichting particulier fonds (SPF) opgericht met als doel het doen van uitkeringen uit haar vermogen aan zodanige instellingen en personen als het bestuur zal bepalen en het verschaffen van financiële bijstand aan die instellingen en personen door middel van ...
Conclusie AG bij cassatieberoep tegen de uitspraak waarin het Hof oordeelde dat het onzakelijke deel van de door een BV aan een SPF betaalde licentievergoeding niet ten laste van de winst kan worden gebracht. AG geeft Hoge Raad in overweging het cassatieberoep gegrond te verklaren en de zaak terug te wijzen naar de feitenrechter, met aanwijzingen ter zake van zowel de rechtskundige maatstaf als de bewijslastverdeling
Samenvatting zaak Op 8 augustus 2025 heeft Advocaat-Generaal (AG) P.J. Wattel conclusie genomen in een Nederlandse belastingzaak (ECLI:NL:PHR:2025:840) waarin beroep in cassatie is ingesteld tegen een uitspraak van het Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch waarin het Hof oordeelde – kort samengevat – dat de tussen de Curaçaose SPF en een Nederlandse BV overeengekomen licentieovereenkomst onzakelijk was voor wat ...
Handelsonderneming heeft geen controleerbare en sluitende kasadministratie gevoerd en heeft daarom niet voldaan aan de administratieplicht: omkering en verzwaring van de bewijslast. Maar het Hof is met het Gerecht van oordeel dat de schatting van de Inspecteur onredelijk is voor zover daarbij geen rekening wordt gehouden met in verband met de extra omzet gemaakte kosten: kostenaftrek van 60% in aanmerking genomen. Ook sprake van (voorwaardelijk) opzet, maar gelet op hoe de hoogte van de aanslag is bepaald (met omkering van de bewijslast) ziet het Hof aanleiding de vergrijpboete te verminderen
Samenvatting zaak In deze Sint Maartense zaak (ECLI:NL:OGHACMB:2025:143) is het volgende aan de orde. Belanghebbende exploiteerde een handelsonderneming in cosmetica en elektronica voor de groothandel. Bij belanghebbende is een boekenonderzoek ingesteld met betrekking tot de loonheffingen en BBO over de jaren 2012 tot en met 2014. De bevindingen daarvan zijn neergelegd in een controlerapport. In dat ...
Handelsonderneming heeft geen controleerbare en sluitende kasadministratie gevoerd en heeft daarom niet voldaan aan de administratieplicht: omkering en verzwaring van de bewijslast. Maar nu de gecorrigeerde omzet voor de BBO ook als te corrigeren winst voor de WB in aanmerking is genomen, kunnen de naheffingsaanslagen winstbelasting niet in stand blijven. Het Gerecht heeft in goede justitie een redelijke schatting van de belastbare winsten gemaakt door op de omzetcorrecties een bedrag ter grootte van 55% van de omzet als kosten in mindering te brengen, een hoger in mindering te brengen bedrag wordt door het Hof verworpen. Omdat belanghebbende opzet is verweten en daarvoor bewijs is geleverd maar desondanks ‘25%-boeten’ zijn opgelegd, bestaat geen aanleiding de vergrijpboeten te verminderen vanwege de omstandigheid dat de aanslagen met behulp van omkering en verzwaring van de bewijslast zijn vastgesteld
Samenvatting zaak In deze Sint Maartense zaak (ECLI:NL:OGHACMB:2025:140) is het volgende aan de orde. Belanghebbende exploiteerde een handelsonderneming in cosmetica en elektronica. Bij belanghebbende is een boekenonderzoek ingesteld met betrekking tot de loonheffingen en BBO over de jaren 2012 tot en met 2014. De bevindingen daarvan zijn neergelegd in een controlerapport. In dat rapport concludeert ...
Verlies door de Inspecteur ten onrechte gekort: Gerecht oordeelt dat de Inspecteur niet heeft voldaan aan de op hem rustende onderzoeksplicht en zijn (bewijs)vermoedens onvoldoende heeft geschraagd. De verliezen werden na een boekenonderzoek gecorrigeerd wegens het niet-activeren van verbouwingskosten. Daarbij zijn onderzoeksgegevens van één jaar geëxtrapoleerd naar een reeks van jaren in het verleden, maar zulks vergt op z’n minst enige onderbouwing. Genoemde jaren zijn evenwel in het geheel niet onderzocht terwijl een administratie voorhanden was. De grondslag voor de vergrijpboete moet in beginsel worden verminderd maar de Inspecteur heeft bij het vaststellen van de grondslag artikel 20 lid 2 ALL inzake het buiten aanmerking laten van verliezen over het hoofd gezien, waardoor de boete eerder te laag dan te hoog was. Wel matiging wegens overschrijding van de redelijke termijn
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak (ECLI:NL:OGEAC:2025:69) is het volgende aan de orde. Bij belanghebbende is een boekenonderzoek ingesteld naar de aanvaardbaarheid van – onder meer – de aangiften winstbelasting over de jaren 2017 tot en met 2019. In het controlerapport zijn correcties voorgesteld. De controlerend ambtenaar namelijk tot de conclusie gekomen dat de onderhoudskosten ...
Belanghebbende mocht er niet van uitgaan dat haar verzoeken om uitstel voor het indienen van de aangiften winstbelasting voor de verzochte duur van zes maanden zouden zijn gehonoreerd: Gerecht acht de verzuimboetes passend en geboden. Ook geen sprake van AVAS. Beroepen op evenredigheidsbeginsel en gelijkheidsbeginsel slagen evenmin
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak (ECLI:NL:OGEAC:2025:59) is het volgende aan de orde. Belanghebbende heeft op 1 april 2022 de voorlopige aangifte winstbelasting 2021 ingediend. Op 29 juni 2022 heeft belanghebbende verzocht om uitstel voor het indienen van de definitieve aangifte winstbelasting 2021. Er is verzocht om uitstel voor de duur van zes maanden. Vervolgens ...
Winstbelasting die op aangifte moet worden voldaan één dag te laat betaald: verzuimboete terecht opgelegd. Ook geen sprake van AVAS. Beroep op gelijkheidsbeginsel slaagt evenmin
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak (ECLI:NL:OGEAC:2025:58) is het volgende aan de orde. Belanghebbende heeft op 1 juli 2022 de definitieve aangifte winstbelasting 2021 ingediend en pp diezelfde dag de verschuldigde winstbelasting betaald. De Inspecteur der Belastingen heeft vervolgens een verzuimboete opgelegd vanwege het niet of niet tijdig betalen van de op aangifte aangegeven verschuldigde winstbelasting ...
Naheffingsaanslag winstbelasting en verzuimboete terecht opgelegd. Belanghebbende kan niet zelfstandig overgaan tot verrekening van verschuldigde winstbelasting met terug te ontvangen winstbelasting over eerdere jaren. Temeer niet, nu de terug te ontvangen bedragen nog niet waren geformaliseerd in (negatieve) aanslagen en rechtens nog niet vorderbaar waren. Ook geen sprake van AVAS. Beroep op vertrouwensbeginsel slaagt evenmin
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak (ECLI:NL:OGEAC:2025:57) is het volgende aan de orde. Belanghebbende heeft definitieve aangiften winstbelasting voor de jaren 2017 en 2018 gedaan. Deze aangiften hebben volgens belanghebbende geresulteerd in terug te ontvangen bedragen winstbelasting van respectievelijk NAf 203 en NAf 9.900. Op grond van de door belanghebbende voor het jaar 2019 ingediende ...
Hof heeft geen blijk gegeven van een onjuiste rechtsopvatting met zijn oordeel dat de naar Curaçao verplaatste BV erin is geslaagd het tegenbewijs te leveren dat geen sprake is van een (volstrekt) kunstmatige constructie die geen verband houdt met de economische realiteit en die is bedoeld om ten onrechte een belastingvoordeel te verkrijgen. Het Hof heeft daarbij in aanmerking kunnen nemen dat – voor zover BV in een fiscaal gunstigere positie is komen te verkeren – dit het gevolg is van de vervanging van de BRK door de BRNC, waarmee het Hof tot uitdrukking heeft gebracht dat die gunstigere positie niet vooraf door belanghebbende was beoogd
Samenvatting zaak Op vrijdag 25 april 2025 heeft de Hoge Raad de door de staatssecretaris van Financiën ingestelde beroepen in cassatie tegen de uitspraken van het Gerechtshof Den Haag van 19 oktober 2022, nrs. BK-21/01230 (ECLI:NL:GHDHA:2022:2201) en BK-21/01229 (ECLI:NL:GHDHA:2022:2200), waarin het Hof – evenals de Rechtbank in eerste aanleg – oordeelde dat de door de ...
Ondanks gebrekkige stukken wensen partijen een uitspraak. Gerecht oordeelt dat de correctie boekwinst op de economische eigendom van een pand in verband met de splitsing van een rechtspersoon onterecht is omdat de economische eigendom na de splitsing ‘gewoon’ in het bezit van belanghebbende is gebleven. Nu de splitsing geen gevolgen heeft voor de economische eigendom van het pand, heeft belanghebbende recht op afschrijving op het pand en is ook de correctie interestkosten onterecht. Overige correcties blijven wel in stand wegens gebrekkige administratie
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak (ECLI:NL:OGEAC:2025:33) is het volgende aan de orde. Belanghebbende drijft haar onderneming in de vorm van een naamloze vennootschap (NV). De onderneming wordt uitgeoefend in een deel van het pand waarvan een (andere) NV de juridische eigendom bezit. Sedert 2016 bezit belanghebbende de economische eigendom van het pand. Het bezit ...
Tussen SPF en BV overeengekomen licentieovereenkomst onzakelijk wat betreft de overeengekomen licentievergoeding: het onzakelijke deel van de door BV betaalde vergoeding kan niet ten laste van de winst worden gebracht
Samenvatting zaak In deze Nederlandse belastingzaak (ECLI:NL:GHSHE:2024:3305) is het volgende aan de orde (heel summier samengevat en enigszins geparafraseerd). Belanghebbende, een besloten vennootschap (B.V.), exploiteert een “web based” softwareprogramma. De aandelen in belanghebbende zijn in 2001 door een B.V. (“bedrijf 1”) gekocht van een andere B.V. (“bedrijf 2”). Alle aandelen in bedrijf 1 worden gehouden ...
Inspecteur (ernstig) nalatig door niet (tijdig) te beslissen op het verzoek om toepassing fiscale eenheid, waardoor belanghebbende in een lastig parket is gebracht voor wat betreft het doen van aangifte van de aan haar toerekenbare winst. Gerecht van oordeel dat de door de Inspecteur veroorzaakte onduidelijkheid niet voor rekening en risico van belanghebbende dient te komen. Het niet tijdig doen van aangifte kan niet aan belanghebbende worden verweten: verzuimboete vernietigd
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak (ECLI:NL:OGEAC:2025:22 en later ook ECLI:NL:OGEAC:2025:26) is het volgende aan de orde. Belanghebbende en haar moedermaatschappij (hierna: “Holding BV”) hebben op 21 oktober 2019 verzocht om met ingang van de oprichtingsdatum van de moedermaatschappij (14 oktober 2019) de winstbelasting van hen te heffen alsof de dochtermaatschappij is opgegaan in de moedermaatschappij ...
Rechtbank oordeelt dat de Curaçaose vennootschap met onroerendgoedactiviteiten in Nederland niet aannemelijk heeft gemaakt dat de (verbouwings)kosten zijn gemaakt: Zij heeft slechts een reconstructie van activeringen en een aantal grootboekrekeningen verstrekt en uit de grootboekrekeningen kan slechts worden opgemaakt dat bepaalde bedragen via memoriaalboekingen zijn geactiveerd
Samenvatting zaak In deze Nederlandse zaak (ECLI:NL:RBNHO:2024:10993) is het volgende aan de orde. Belanghebbende is opgericht naar het recht van Curaçao. Haar activiteiten bestaan uit handel in en verhuur van onroerend goed. In mei 2011 heeft belanghebbende een pand gekocht. In november 2012 is het hoekpand gesplist in acht appartementsrechten, namelijk een bedrijfsruimte op de ...
In hoger beroep vrijspraak van het ten laste gelegde feitelijk leiding geven aan het niet doen van aangiften winstbelasting. Er is onvoldoende komen vast te staan dat de uitnodigingen tot het doen van aangifte aan (het bedrijf van) verdachte zijn verstuurd. Op grond van de bulkdata van de Belastingdienst kan niet worden beoordeeld of de uitnodigingen op het (juiste) adres zijn ontvangen of aangeboden
Samenvatting zaak In deze Curaçaose strafzaak (ECLI:NL:OGHACMB:2024:264) is het volgende aan de orde. Aan de verdachte werd – kort gezegd en enigszins geparafraseerd – ten laste gelegd dat een rechtspersoon (het bedrijf van de verdachte) bij belastingverordening voorziene aangiften als bedoeld in de Algemene landverordening Landsbelastingen – te weten de aangiften winstbelasting over de jaren ...
