Eindbeslissing dat bemanningsleden in dienstbetrekking zijn en belanghebbende inhoudingsplichtig is voor de loonbelasting. Gerecht oordeelt voorts dat terecht het anoniementarief is toegepast bij werknemers van wie de identiteit niet bekend was en dat terecht het gebruteerde tarief is toegepast
Samenvatting zaak Bij tussenuitspraak in deze Sint Maartense loonbelastingzaak, ECLI:NL:OGEAM:2018:15, had het Gerecht in eerste aanleg van Sint Maarten (hierna: het Gerecht) geoordeeld dat - kort samengevat - het jacht geëxploiteerd wordt door belanghebbende, dat de bemanningsleden in dienstbetrekking zijn bij belanghebbende en dat belanghebbende daarom inhoudingsplichtig is voor de loonbelasting. Over deze tussenuitspraak werd door ons gerapporteerd met een artikel in het CFN van 13 april 2018. De in ...
Aan holding betaalde managementvergoeding vormt geen tegenprestatie voor door holding verrichte werkzaamheden maar voor door de DGA als directeur verrichte werkzaamheden. Vergoeding tot het loon gerekend
Samenvatting zaak In deze Curaçaose belastingzaak is het volgende aan de orde. Alle aandelen in belanghebbende, een te Curaçao gevestigde N.V., zijn in handen van een holding, waarvan alle aandelen middellijk worden gehouden door de heer “D” (ingezetene van Curaçao). D heeft alleen in het jaar 2008 loon ontvangen van de holding voor verrichte werkzaamheden. D is als directeur in dienstbetrekking bij belanghebbende. In het jaar 2010 heeft belanghebbende aan ...
DGA en echtgenote geen werknemers voor de cessantia omdat geen sprake is van ondergeschiktheid: cessantiavoorziening niet toegestaan. Vergrijpboete wel vernietigd
Samenvatting zaak In deze Curaçaose belastingzaak in eerste aanleg is het volgende aan de orde. Alle aandelen in belanghebbende, een te Curaçao gevestigde N.V., worden middellijk gehouden door de heer “D” die tevens als directeur in dienstbetrekking is bij belanghebbende. De echtgenote van D is eveneens in dienstbetrekking werkzaam bij belanghebbende. Belanghebbende heeft ten laste van de fiscale winst een cessantiavoorziening gevormd. Bij het vaststellen van de naheffingsaanslag heeft de ...
Vergoeding voor Rotary-lidmaatschap voor de helft en de aan de werknemers verstrekte entreekaarten voor het CNSJF volledig tot het loon gerekend. Gerecht handhaaft de vanwege grove schuld opgelegde vergrijpboete
Samenvatting zaak In deze Curaçaose belastingzaak in eerste aanleg is het volgende aan de orde. De directeur/enig aandeelhouder (DGA) van belanghebbende, een te Curaçao gevestigde N.V., is lid van de Rotary. Belanghebbende heeft de kosten van het lidmaatschap voor haar rekening genomen. Verder heeft belanghebbende aan vier werknemers - de DGA, het hoofd van de administratie en twee medewerkers van de afdeling opmaak - entreekaarten verstrekt voor het Curaçao North ...
Gerecht heeft op goede gronden geoordeeld dat sprake is van grove schuld waarbij een vergrijpboete van 25% past, maar anders dan het Gerecht ziet het Hof geen redenen voor verdere matiging omdat geen aangiftebiljetten zouden zijn uitgereikt. Wel matiging vanwege lange behandeltermijn
Samenvatting zaak In deze Curaçaose hoger beroep belastingzaak is het Hof – kort samengevat – van oordeel dat het Gerecht op goede gronden geoordeeld heeft dat sprake is van grove schuld aan de zijde van belanghebbende dat te weinig belasting is betaald waarbij een vergrijpboete van 25% past. Echter, anders dan het Gerecht, ziet het Hof geen redenen om de boetes (verder) te matigen omdat geen aangiftebiljetten zouden zijn uitgereikt ...
Gerecht oordeelt dat de omzetbelasting tijdig is betaald: geen grond voor naheffingsaanslag en boete. Dat de betaling door de Ontvanger niet op de juiste wijze is verwerkt, doet daar niet aan af
Samenvatting zaak In deze Curaçaose belastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende, wonende te Curaçao, heeft het aangiftebiljet omzetbelasting voor de maand oktober 2015, op 9 november 2015 ingediend. Daarbij heeft zij een bedrag van NAf. 248 aangegeven. Belanghebbende heeft het aangegeven bedrag op 10 november 2015 via de bank betaald. Bij het geven van de opdracht tot betaling heeft belanghebbende gebruik gemaakt van een door de belastingdienst verstrekt ...
Aangezien belanghebbende geen bezwaar heeft ingediend, heeft de Inspecteur geen uitspraak op bezwaar gedaan. Gerecht oordeelt dat geen beroep mogelijk is
Samenvatting zaak In deze Curaçaose belastingzaak in eerste aanleg is het volgende aan de orde. Aan belanghebbende zijn naheffingsaanslagen winstbelasting opgelegd. Tevens zijn vergrijpboetes opgelegd. De Inspecteur heeft bij beschikkingen van 28 maart 2013 de naheffingsaanslagen winstbelasting (deels) verminderd. Tevens zijn de vergrijpboete (deels) verminderd. Belanghebbende heeft op 15 september 2017 beroep ingesteld. Het Gerecht in eerste aanleg van Curaçao (hierna: het Gerecht) acht niet aannemelijk dat belanghebbende bezwaarschriften heeft ...
Anders dan het Gerecht oordeelt Hof dat er geen reden is om de opgelegde verzuimboete te matigen. Beroep op avas faalt
Samenvatting zaak In deze Curaçaose hoger beroep belastingzaak vormt de omstandigheid dat belanghebbende vanwege de lopende besprekingen het doen van aangifte achterwege heeft gelaten voor het Gemeenschappelijk Hof van Justitie (hierna: het Hof), anders dan door het Gerecht is geoordeeld, geen reden om de door de Inspecteur opgelegde verzuimboete vanwege niet tijdige indiening van de aangifte winstbelasting (verder) te matigen. Het beroep op avas faalt. In deze zaak is, kort ...
Dochtermaatschappij van onder toezicht staande bank aangemerkt als Vrijgestelde Vennootschap. Naar het oordeel van het Gerecht kan niet worden gezegd dat zij is onderworpen aan toezicht van de Centrale Bank
Samenvatting zaak Belanghebbende is opgericht door een bank (hierna: Bank). Bank houdt alle aandelen in belanghebbende. Blijkens de oprichtingsakte is het doel van belanghebbende het verrichten van kredietuitzettingen en het beleggen van haar vermogen in effecten en deposito’s. Het vermogen van belanghebbende is belegd in staatsobligaties, bedrijfsobligaties en aandelen. Het vermogen en het resultaat van belanghebbende worden volledig geconsolideerd in de jaarrekening van Bank. Bank is een bankinstelling die in ...
Betreft kostenmaatschap. Hof oordeelt dat eerst dan sprake is van een voor de omzetbelasting als belastbare prestatie aan te merken handeling indien een dergelijke handeling onder bezwarende titel wordt verricht, hetgeen de Inspecteur niet aannemelijk heeft gemaakt
Samenvatting zaak Belanghebbende is een B.V. gevestigd te Curaçao. Directeur en enig aandeelhouder van belanghebbende is “B”. Daarnaast is belanghebbende eigenaar van 100 percent van de aandelen van “T” B.V. Directeur van T is B. Tussen belanghebbende en T bestaat een fiscale eenheid voor de winstbelasting. T is één van de twee leden van de maatschap “L” (thans “O”. Het andere lid is de holding maatschappij van een derde. Belanghebbende ...
Verstrekkende nieuwe ontwikkeling in de rechtspraak van het Hof over gevolgen overschrijding redelijke behandelingstermijn van het geschil. Hoewel de redelijke behandelingstermijn is overschreden verbindt het Hof daaraan nog geen gevolgen omdat het voor het eerst uitspraak doet over de gevolgen van de rechtspraak van het EHRM in belastingzaken. Het Hof zal daar pas gevolgen aan verbinden in procedures waarin op of na 1 oktober 2018 een bezwaarschrift is ingediend
Samenvatting zaak Belanghebbende is een B.V. gevestigd te Curaçao. De Stichting Belasting Accountants Bureau heeft bij belanghebbende een boekenonderzoek ingesteld om onder andere de aanvaardbaarheid van de aangiften omzetbelasting over de jaren 2006 tot en met 2008 vast te stellen. De bevindingen van SBAB zijn neergelegd in het controlerapport van 18 mei 2011. De Inspecteur heeft, naar aanleiding van de bevindingen in het controlerapport, met dagtekening 4 november 2011 naheffingsaanslagen ...
Omdat de Inspecteur in het verweerschrift heeft aangegeven dat de naheffingsaanslag en verzuimboete ten onrechte zijn opgelegd, komt in beginsel het belang aan de beroepsprocedure te ontvallen. In het belang van een efficiënte afdoening gaat het Gerecht echter niet over tot een niet-ontvankelijkverklaring, maar tot gegrondverklaring en vernietigt de aanslag en de boete en kent een proceskostenvergoeding toe
Belanghebbende heeft op voorlopige aangifte, op 23 maart 2015, winstbelasting over het jaar 2014 voldaan ten bedrage van NAf 55.638. De Inspecteur heeft op 30 juni 2016 een naheffingsaanslag winstbelasting over het jaar 2014 opgelegd van NAf 55.638, vanwege het niet (tijdig) betalen van de verschuldigde winstbelasting. Belanghebbende heeft daartegen bezwaar en beroep ingesteld. Belanghebbende heeft in haar bezwaarschrift verzocht om een kostenvergoeding. De Inspecteur heeft in het verweerschrift aangegeven ...
Gerecht oordeelt dat aan zustervennootschap verstrekte geldlening onzakelijk is: het ten laste van de winst gebrachte kwijtscheldingsverlies is terecht geweigerd
Samenvatting zaak Belanghebbende is een N.V. gevestigd te Aruba waarvan de aandeelhouders “C” en “D” ieder voor de helft de aandeelhouders zijn. C en D zijn ieder ook voor de helft aandeelhouder van Z N.V. (hierna: de NV). De NV drijft een groot- en kleinhandel in onder andere schoenen en textiel. Vanaf het jaar 2003 heeft belanghebbende gelden uitgeleend aan de NV. Deze vordering staat sindsdien onder de benaming ‘intercompany ...
Gerecht oordeelt dat het te laat ingediende bezwaar terecht niet-ontvankelijk is verklaard. Het niet naar de tijdelijk in Nederland verblijvende dga doorsturen van de wel op het bedrijfsadres ontvangen aanslag komt voor rekening van belanghebbende
Samenvatting zaak Aan belanghebbende is over het jaar 2011 een aanslag winstbelasting met dagtekening 25 juni 2013 opgelegd. Daarbij is een verzuimboete opgelegd vanwege het niet indienen van de aangifte. De Inspecteur heeft bij uitspraak op bezwaar van 21 april 2017 het door belanghebbende op 11 augustus 2016 ingediende bezwaar niet-ontvankelijk verklaard vanwege overschrijding van de bezwaartermijn. Belanghebbende heeft op 19 juni 2017 beroep ingesteld tegen de uitspraak op bezwaar ...
Het door belanghebbende te vroeg ingestelde beroep tegen het niet tijdig doen van uitspraak op bezwaar wordt geacht mede te zijn gericht tegen de reële uitspraak
Samenvatting zaak Aan belanghebbende zijn voor de jaren 2010 en 2011 aanslagen in de inkomstenbelasting (IB), premies AOV/AWW en AVBZ opgelegd alsmede verzuimboetes vanwege het niet tijdig doen van aangifte. Belanghebbende heeft bezwaarschriften ingediend tegen de aanslagen. Bij uitspraken op bezwaar van 13 april 2017 heeft de Inspecteur de aanslagen voor het jaar 2010 verminderd en de verzuimboete gehandhaafd. Op 4 juli 2017 heeft belanghebbende beroep ingesteld tegen de uitspraken ...
Het door de belanghebbende te laat ingestelde beroep tegen het niet tijdig doen van uitspraak wordt geacht mede te zijn gericht tegen de reële uitspraak. Ten aanzien van de door de Inspecteur gestelde winstuitdeling acht het Gerecht te zijn voldaan aan het bewustheidsvereiste
Samenvatting zaak Belanghebbende heeft 25% van de aandelen in een NV. De overige aandelen zijn in handen van zijn twee broers. Bij de NV is een boekenonderzoek ingesteld. Voor de winstbelasting zijn diverse correcties aangebracht. Enige daarvan zijn als winstuitdeling aangemerkt, naar rato van het aandelenbezit van de aandeelhouders. Naar aanleiding van de bevindingen van het boekenonderzoek zijn voor de jaren 2006 tot en met 2008 navorderingsaanslagen inkomstenbelasting opgelegd. De ...
Hof oordeelt evenals het Gerecht dat de verzuimboete niet binnen de wettelijke termijn is opgelegd
Samenvatting zaak De Inspecteur heeft aan belanghebbende een aangiftebiljet winstbelasting 2013 uitgereikt. De Inspecteur heeft ter zitting van het Gerecht verklaard dat de uiterste inleverdatum 30 juni 2014 is. Belanghebbende heeft op 17 juni 2014 verzocht om uitstel van de indiening van het aangiftebiljet. Bij brief van 7 juli 2014 heeft de Inspecteur het verzoek om uitstel afgewezen met als reden dat belanghebbende het definitieve aangiftebiljet over het boekjaar 2012 ...
Van levering van een onroerende zaak is sprake indien de ene partij de onroerende zaak juridisch (bij notariële akte) overdraagt aan de andere partij. Geen sprake van ‘oplevering’. Nu geen zakelijke prijs is overeengekomen dient de ABB berekend te worden over de waarde in het economische verkeer
Samenvatting zaak Belanghebbende is een B.V. gevestigd te Bonaire. Directeur en enig aandeelhouder van belanghebbende is “Z”. Belanghebbende heeft op 12 mei 2009 van derden een perceel met daarop appartementen in aanbouw (hierna: de onroerende zaak) gekocht voor een bedrag van Naf. 320.075. Omdat het niet mogelijk was om op de appartementen in aanbouw een tweede verdieping te plaatsen zijn deze in de periode 2009-2011 afgebroken en heeft nieuwbouw plaatsgevonden ...
Amerikaanse leverancier en lokale afnemers met elkaar in contact brengen is naar aard een bemiddelingsdienst. De vergoeding voor deze bemiddeling (de discount) dient in de heffing van omzetbelasting te worden betrokken. Geen pleitbaar standpunt, wel overschrijding van de redelijke termijn: boete gematigd
Samenvatting zaak Belanghebbende, een N.V. gevestigd te Curaçao, is agent van Z Inc (hierna: Inc), een Amerikaanse leverancier die rijst verkoopt aan lokale afnemers op Curaçao en Bonaire door tussenkomst van belanghebbende. Belanghebbende plaatst de bestelling van rijst bij Inc op naam en voor rekening van de lokale afnemers. De rijst die niet direct wordt afgenomen door de lokale afnemers, wordt opgeslagen in het magazijn van belanghebbende. De leverancier (Inc) ...
Partijen verschillen van mening over de waarde van een door een BV aan de digra ter beschikking gestelde woning, waarvan de huurwaarde tot het loon wordt gerekend. Gerecht stelt de waarde in goede justitie vast. Vergrijpboete gehandhaafd voor het jaar waarin in het geheel geen loon is aangegeven
Samenvatting zaak C is directeur en tevens grootaandeelhouder (hierna: de digra) van belanghebbende, een te Curaçao gevestigde B.V. Belanghebbende heeft in februari 2006 een woning verworven voor NAf 580.000. De woning bestaat uit twee verdiepingen. Op één verdieping bevinden zich drie appartementen, die 40% beslaan van het totale woonoppervlakte. Van juli 2006 tot en met december 2006 is één van de appartementen aan de digra en zijn echtgenote ter beschikking ...
Hof oordeelt dat de Inspecteur bevoegd was om het tax holiday-verzoek af te doen en dat de Inspecteur het verzoek terecht heeft afgewezen, omdat niet voldaan is aan de materiële vereisten. Hof kent wel immateriële schadevergoeding toe vanwege het lange tijdsbestek tussen tax holiday-verzoek en uitsluitsel
Samenvatting zaak Belanghebbende is een in Bonaire gevestigde vennootschap die onder meer als doel heeft het ontwikkelen en exploiteren van onroerende zaken en goederen, hotels, bars, restaurants en appartementencomplexen. Belanghebbende heeft in 2005 te “Z” een perceel grond gekocht waarop zij in de periode 2006-2008 een appartementencomplex heeft gebouwd. Belanghebbende heeft na de ontwikkeling van het project en de verkoop van de appartementen geen nieuwe activiteiten meer ontplooid. Vanaf 2009 ...
Geen misverstand dat de aanslagen voor belanghebbende bestemd waren en geen rechtsregel verplicht de Inspecteur om in onderhavige geval in afzonderlijke geschriften uitspraak te doen. Hof: omkering bewijslast geen reden om de opgelegde boetes te matigen, wel matiging vanwege overschrijding redelijke termijn waarbinnen berechting moet plaatsvinden
Samenvatting zaak Belanghebbende is een in Sint Maarten gevestigde stichting. De activiteiten van belanghebbende bestaan uit de verhuur van ongeveer 16 appartementen. Naar aanleiding van een boekenonderzoek zijn naheffingsaanslagen loonbelasting, premie AOV/AWW en premie AVBZ opgelegd over de jaren 2008 tot en met (juni) 2011. Tegelijkertijd zijn vergrijpboetes opgelegd. De aanslagen en boetbeschikkingen zijn op naam gesteld van “H Residence LTD”. Tot de stukken van het geding behoort een uittreksel ...
Hof oordeelt dat de directeuren-aandeelhouders van de NV niet kunnen worden aangemerkt als werknemer in de zin van de Cessantialandsverordening en dat NV reeds hierom de voorziening niet kan vormen. Uitspraak van het Gerecht bevestigd
Belanghebbende is opgericht als naamloze vennootschap. In het in geschil zijnde jaar (2011) waren “L” en “F” ieder bestuurder van belanghebbende en houdster van 50% van de aandelen in belanghebbende. Belanghebbende exploiteert een basisschool namens een stichting (hierna: de Stichting). De directie van de basisschool wordt gevormd door L als directeur en F als adjunct-directeur. Geen van beiden heeft een relatie met de leden van het bestuur van de Stichting ...
Door de uitbreiding van het ondernemersbegrip is belanghebbende met ingang van 2012 terzake van de verhuur van een pand belastingplichtig geworden voor de omzetbelasting. Belanghebbende heeft reeds in 2011 facturen uitgereikt ter zake van de huursom voor het jaar 2012. De bewoording van de overgangsregeling brengt mee dat over deze huursom geen omzetbelasting verschuldigd is
Samenvatting zaak Belanghebbende, een N.V. gevestigd te Curaçao, verhuurt een pand. De huursommen worden maandelijks gefactureerd. De Inspecteur heeft in 2009 aan belanghebbende kenbaar gemaakt dat deze verhuuractiviteit als vermogensbeheer wordt aangemerkt, zodat belanghebbende niet als ondernemer in de zin van de Landsverordening omzetbelasting wordt aangemerkt. Door wetswijziging is met ingang van 1 januari 2012 de definitie van het begrip ‘ondernemer’ uitgebreid. Door deze uitbreiding wordt belanghebbende met ingang van ...
Overschrijding van de redelijke termijn kan niet leiden tot vermindering van de naheffingsaanslagen, maar leidt wel tot matiging van de boete. Belastingrechter in Curaçao kan geen vergoeding van immateriële schade toekennen
Samenvatting zaak Belanghebbende exploiteert een bouw- en installatiebedrijf. Naar aanleiding van de bevindingen van een boekenonderzoek heeft de Inspecteur in september 2005 naheffingsaanslagen winstbelasting over de jaren 2000 en 2001 opgelegd. Verder heeft de Inspecteur vergrijpboetes opgelegd vanwege het “grofschuldig” niet (tijdig) betalen van de verschuldigde belasting. In beroep is in geschil of de naheffingsaanslagen winstbelasting en de vergrijpboetes terecht zijn opgelegd. Wat betreft de naheffingsaanslagen heeft belanghebbende gesteld dat ...
Concrete verklaring over de werkelijke ontvangstdatum ontbreekt, belanghebbende maakt naar het oordeel van het Gerecht niet aannemelijk dat sprake is van verschoonbare termijnoverschrijding
Samenvatting zaak Aan belanghebbende zijn met dagtekening 20 mei 2016 definitieve aanslagen in de inkomstenbelasting en premies AOV/AWW voor het jaar 2011 opgelegd en een verzuimboete en met dagtekening 23 september 2016 definitieve aanslagen inkomstenbelasting en premies AOV/AWW voor het jaar 2012 met een verzuimboete. Belanghebbende is op 14 juli 2016 tegen de aanslagen en de boetes voor de jaren 2011 en 2012 in bezwaar gekomen. Op 4 november 2016 ...
Gerecht acht overschrijding bezwaartermijn niet verschoonbaar. Belanghebbende toont niet aan dat sprake is van een bijzondere omstandigheid die tijdige indiening verhinderde. Het niet ontvangen van aanmaningen tot betaling of dwangschriften heeft geen invloed op het antwoord op de vraag of de bezwaren ontvankelijk zijn
Samenvatting zaak Aan belanghebbende zijn aanslagen inkomstenbelasting en premies alsmede boetes opgelegd. Belanghebbende komt buiten de wettelijke bezwaartermijn van twee maanden tegen de aanslagen in bezwaar. De Inspecteur verklaart de bezwaren niet-ontvankelijk. Belanghebbende komt tegen de uitspraken op bezwaar in beroep. Kort samengevat wordt het beroep door het Gerecht in eerste aanleg van Curaçao (hierna: het Gerecht) als volgt beoordeeld. Ontvankelijkheid bezwaar Het bezwaar tegen de aanslagen en de boetes ...
Uitspraken op bezwaar ten onrechte niet aan de gemachtigde toegezonden: de beroepstermijn vangt pas aan op de dag waarop de gemachtigde een afschrift van de uitspraak onder ogen heeft gekregen. De Inspecteur is in de beroepsfase volledig aan belanghebbende tegemoetgekomen door alle verzuimboetes alsnog te vernietigen. Geen integrale proceskostenvergoeding, wel forfaitaire proceskostenvergoeding
Samenvatting zaak Blijkens een uitspraak van de Raad van Beroep voor Belastingzaken van 11 juli 2014 is de levering door belanghebbende van het geneesmiddel “Z” vrijgesteld van omzetbelasting, nu vaststaat dat dit geneesmiddel niet anders dan op recept wordt afgegeven. Belanghebbendes gemachtigde heeft in een brief aan de Inspecteur geschreven dat met de Inspecteur is afgesproken dat belanghebbende recht heeft op een substantieel tegoed vanwege de ten onrechte afgedragen omzetbelasting ...
Gerecht van oordeel dat belanghebbende geen controleerbare en sluitende kasadministratie heeft gevoerd en daarom niet aan de administratie-en bewaarplicht heeft voldaan. Schending daarvan is voldoende ernstig voor omkering en verzwaring van de bewijslast. Vanwege overschrijding van de redelijke termijn matigt het Gerecht de boetes
Samenvatting zaak Belanghebbende exploiteert een winkel waarin onder meer kleding en schoenen worden verkocht. Bij belanghebbende is een boekenonderzoek ingesteld naar de aanvaardbaarheid van de aangiften winstbelasting, loonbelasting en omzetbelasting over de jaren 2001 tot en met 2003. De bevindingen van dit onderzoek zijn neergelegd in een rapport. Daarin wordt onder meer geconcludeerd dat niet is voldaan aan de administratieplicht ingevolge artikel 43 lid 2 van de Algemene landsverordening Landsbelastingen (“ALL”) ...
Gerecht acht nieuw feit aanwezig. Belanghebbende kan geen opzet verweten worden, wel grove schuld
Samenvatting zaak Belanghebbende heeft voor de jaren 2011 en 2012 aangifte inkomstenbelasting gedaan. De Inspecteur heeft op 5 juli 2013 over het jaar 2011 en op 31 oktober 2014 over het jaar 2012 overeenkomstig de aangiften aanslagen inkomstenbelasting opgelegd. Op basis van door de Stichting Bureau Ziektekostenvoorzieningen (Stichting BZV) verstrekte gegevens, kondigt de Inspecteur in een brief met dagtekening 25 maart 2015 navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en boetes over de jaren 2011 ...
