SER-advies met betrekking tot de ontwerplandsverordening belastingherziening 2019 (Curaçao)
Onlangs is het door de Sociaal-Economische Raad van Curaçao (SER) uitgebrachte advies met betrekking tot de ontwerplandsverordening belastingherziening 2019 openbaar gemaakt. De ontwerplandsverordening zelf is, naar ons beste weten, nog niet aan de Staten van Curaçao aangeboden en derhalve ook nog niet openbaar (althans, bij het opmaken van dit bericht was op de website van de Staten nog geen OLV geplaatst). Wel werden met een aanschrijving d.d. 12 december 2019 ...
Aanschrijving bekendmaking onderdelen wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019 gepubliceerd in de Landscourant, met artikelsgewijze toelichting (Curaçao)
De ‘Aanschrijving bekendmaking onderdelen van het wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019 vooruitlopend op behandeling in de Staten’ van 12 december 2019 van de Minister van Financiën van Curaçao is gepubliceerd in de Landscourant van Curaçao van vrijdag 13 december 2019, jaargang 2019, no. 50 (Lcrt. 2019 no. 50), blz. 12-22. De aanschrijving bevat ook een artikelsgewijze toelichting. Met een brief gedagtekend 22 november 2019 verzocht de Minister van Financiën de Staten ...
Verzoek goedkeuring aanschrijving bekendmaking onderdelen wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019 vandaag – maandag 9 december – in openbare vergadering van de Staten (Curaçao)
Vandaag, maandag 9 december 2019, zal de ‘Aanschrijving bekendmaking onderdelen van het wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019’ worden behandeld in een openbare vergadering van de Staten van Curaçao. De vergadering vangt aan om 09.00 uur. Dit blijkt uit de oproep voor de vergadering door (namens) de Statenvoorzitter van 6 december 2019. Met een brief gedagtekend 22 november 2019 verzocht de Minister van Financiën de Staten om goedkeuring te verlenen ten aanzien ...
Minister vraagt de Staten goedkeuring om middels een aanschrijving onderdelen van het wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019 bekend te maken vooruitlopend op behandeling in de Staten (Curaçao)
Met een brief gedagtekend 22 november 2019 aan de Staten van Curaçao heeft de Minister van Financiën de Staten om goedkeuring verzocht ten aanzien van een aanschrijving waarin de onderdelen van het wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019 betreffende de winstbelasting, vooruitlopend op de behandeling van het wetsvoorstel in de Staten, bekend worden gemaakt. De Minister wenst de goedkeuring te ontvangen alvorens tot publicatie van de aanschrijving over te gaan en verzoekt ...
Nieuwe afspraken over de strafrechtelijke handhaving van fiscale delicten op Curaçao – beschouwing door mr. K.M.G. Demandt en mr. P.C. Janssen
CFN-artikelnummer 20191108-3 Land/gebiedsdeel: Curaçao Betreft: Aanmeldings-, Transactie- en Vervolgingsrichtlijnen, aanmeldingsrichtlijn, transactierichtlijn, vervolgingsrichtlijn, aanmelding, transactie, vervolging, fiscale delicten, douane, douanedelicten, douanedelict, delict, ATV-richtlijnen, ATV-richtlijn, Algemene Landsverordening Landsbelastingen, ALL, fiscale fraude, bestrijding van fiscale fraude, Inspectie der Belastingen, Sector Fiscale Zaken, SFZ, Stichting Belastingaccountantsbureau, SBAB, BAB, belastingaccountantsbureau, Douane, Openbaar Ministerie, strafrechtelijke handhaving, handhaving, strafrechtelijke handhaving van de fiscale wetgeving, fiscale wetgeving, douanewetgeving, kassaproject, fiscaal strafrecht, fiscaal strafrechtelijke zaken, Team Inlichtingen en Opsporing, ...
Aanmeldings-, Transactie- en Vervolgingsrichtlijnen voor fiscale delicten en douanedelicten 2019 (Curaçao)
Op 12 mei 2019 zijn de Aanmeldings-, Transactie- en Vervolgingsrichtlijnen voor fiscale delicten en douanedelicten 2019 (“ATV-richtlijnen”) opgesteld en ondertekend door de Minister van Financiën van Curaçao, de heer K.A. Gijsbertha, en de Procureur-Generaal, mr. R.T. Bos. Hieronder is de tekst van de ATV-richtlijnen opgenomen: “Aanmeldings-, Transactie- en Vervolgingsrichtlijnen voor fiscale delicten en douanedelicten 2019 1. Inleiding Sinds de wijziging van de Algemene Landsverordening Landsbelastingen per 20 december 2001 heeft ...
Gerecht oordeelt dat sprake is van opzet zodat de vergrijpboete terecht is vastgesteld op 50% van de nageheven belasting. Hierbij is ook in aanmerking genomen dat de naheffingsaanslagen met behulp van omkering en verzwaring van de bewijslast zijn komen vast te staan
Samenvatting zaak In deze Curaçaose winstbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende, een N.V. gevestigd te Curaçao, heeft op 29 juli 2010 aangifte winstbelasting 2009 gedaan naar een winst van nihil, zonder bijvoeging van jaarstukken. Op 4 mei 2011 heeft belanghebbende de jaarstukken ingediend waaruit een verlies blijkt van NAf 17.894. Belanghebbende heeft aangifte winstbelasting 2010 gedaan naar een verlies van NAf 120.355. Op 23 september 2012 heeft belanghebbende ...
Jaarverslag 2018 Gemeenschappelijk Hof van Justitie: zaaksaantallen belastingzaken en terugblik op spraakmakende fiscale strafzaak
Op 14 mei jl. heeft het Gemeenschappelijk Hof van Justitie van Aruba, Curaçao en Sint Maarten en van Bonaire, Sint Eustatius en Saba (hierna: het Gemeenschappelijk Hof) het jaarverslag 2018 gepresenteerd. U kunt het jaarverslag digitaal bekijken via deze link. In dit artikel gaan wij alleen in op de zaaksaantallen in het jaarverslag met betrekking tot belastingzaken. In een separaat artikel in het CFN van vandaag kunt u aan de ...
Jaarverslag 2018 Gemeenschappelijk Hof van Justitie
Op 14 mei jl. heeft het Gemeenschappelijk Hof van Justitie van Aruba, Curaçao en Sint Maarten en van Bonaire, Sint Eustatius en Saba (hierna: het Gemeenschappelijk Hof) het jaarverslag 2018 gepresenteerd. U kunt het jaarverslag digitaal bekijken via deze link. Hieronder nemen wij de tekst op van het persbericht dat het Gemeenschappelijk Hof bij de presentatie van het jaarverslag heeft verspreid. In een separaat artikel in het CFN van vandaag ...
Hof oordeelt dat daar waar de Inspecteur een kostenpost in de bezwaarfase uitdrukkelijk in aftrek heeft toegelaten, hij daar in de (hoger) beroepsfase niet meer op kan terugkomen. Ten aanzien van de vermogensverschuiving is voldaan aan de eis van dubbele bewustheid, bij de aandeelhouder en bij de vennootschap: sprake van bewuste bevoordeling van de aandeelhouder
Samenvatting zaak In deze Curaçaose inkomstenbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder van een N.V. Bij de NV is een boekenonderzoek ingesteld. Voor de winstbelasting 2008 tot en met 2010 zijn in het BAB-rapport correcties voorgesteld. De Inspecteur heeft de correctievoorstellen als uitdelingen aangemerkt en daarvoor navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en boetes opgelegd. Bij uitspraken op de door belanghebbende ingediende bezwaarschriften tegen de navorderingsaanslagen heeft de ...
Omkering en verzwaring bewijslast wegens niet voldoen aan administratieplicht. Omzetcorrecties niet onredelijk of willekeurig en belanghebbende toont niet op overtuigende wijze de onjuistheid ervan aan
Samenvatting zaak In deze Curaçaose omzetbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende exploiteert een minimarket waar levensmiddelen, drank en huishoudelijke producten worden verkocht. Namens de Inspecteur heeft in 2015 een boekenonderzoek plaatsgevonden bij belanghebbende naar de aanvaardbaarheid van (onder meer) de aangiften omzetbelasting 2013 en 2014. Tijdens het onderzoek is volgens de controlerend ambtenaar gebleken dat op een aantal onderdelen niet is voldaan aan de administratieplicht als bedoeld in ...
Gerecht acht aftrekbeperking van artikel 6A van toepassing op door Curaçaose vennootschap aan vrijgestelde Arubaanse zustervennootschap betaalde rente. Renteaftrek kan ook met toepassing van fraus legis worden beperkt
Samenvatting zaak In deze Curaçaose winstbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is gevestigd te Curaçao. Haar moedermaatschappij is gevestigd op de Britse Maagdeneilanden. Belanghebbende is een lening van NAf 5.000.000 aangegaan bij een “zustervennootschap”, een op Aruba gevestigde vrijgestelde vennootschap (hierna: AVV) waarvan alle aandelen in handen zijn van de moedermaatschappij. De looptijd van de lening is vijftien jaar, de jaarlijkse rente bedraagt 6,5% en de jaarlijkse aflossing ...
Omkering bewijslast omdat niet aan de administratieplicht is voldaan. Grove schuld wegens doen van aangifte op basis van ondeugdelijke administratie. Geen vermindering boete wegens overschrijding redelijke termijn, verzoek pas na zitting gedaan
Samenvatting zaak In deze twee met elkaar samenhangende Curaçaose belastingzaken voor de inkomstenbelasting en premieheffing AOV/AWW respectievelijk de omzetbelasting is het volgende aan de orde. Belanghebbende drijft een onderneming in de vorm van een eenmanszaak. Belanghebbende verhuurt auto’s en pick-ups aan derden. Namens de Inspecteur heeft een boekenonderzoek plaatsgevonden bij belanghebbende naar de aanvaardbaarheid van de aangiften inkomsten- en omzetbelasting. De bevindingen van dit onderzoek zijn neergelegd in een definitief ...
DGA en echtgenote geen werknemers voor de cessantia omdat geen sprake is van ondergeschiktheid: cessantiavoorziening niet toegestaan. Vergrijpboete wel vernietigd
Samenvatting zaak In deze Curaçaose belastingzaak in eerste aanleg is het volgende aan de orde. Alle aandelen in belanghebbende, een te Curaçao gevestigde N.V., worden middellijk gehouden door de heer “D” die tevens als directeur in dienstbetrekking is bij belanghebbende. De echtgenote van D is eveneens in dienstbetrekking werkzaam bij belanghebbende. Belanghebbende heeft ten laste van de fiscale winst een cessantiavoorziening gevormd. Bij het vaststellen van de naheffingsaanslag heeft de ...
Vergoeding voor Rotary-lidmaatschap voor de helft en de aan de werknemers verstrekte entreekaarten voor het CNSJF volledig tot het loon gerekend. Gerecht handhaaft de vanwege grove schuld opgelegde vergrijpboete
Samenvatting zaak In deze Curaçaose belastingzaak in eerste aanleg is het volgende aan de orde. De directeur/enig aandeelhouder (DGA) van belanghebbende, een te Curaçao gevestigde N.V., is lid van de Rotary. Belanghebbende heeft de kosten van het lidmaatschap voor haar rekening genomen. Verder heeft belanghebbende aan vier werknemers - de DGA, het hoofd van de administratie en twee medewerkers van de afdeling opmaak - entreekaarten verstrekt voor het Curaçao North ...
Veroordeling tot onvoorwaardelijke gevangenisstraf wegens voorhanden hebben van vervalste keuringssticker en belastingsticker
Samenvatting zaak In deze Arubaanse strafzaak is de verdachte veroordeeld tot twee maanden onvoorwaardelijke gevangenisstraf voor het, kort samengevat, voorhanden hebben gehad van vervalste voertuigkeuringssticker en belastingcontrolesticker. Meer specifiek acht het Gerecht in eerste aanleg van Aruba (hierna: het Gerecht) wettig en overtuigend bewezen dat de verdachte het tenlastegelegde feit heeft begaan, met dien verstande dat hij op 20 mei 2018 te Aruba opzettelijk meer vervalste geschriften die bestemd waren ...
Gerecht heeft op goede gronden geoordeeld dat sprake is van grove schuld waarbij een vergrijpboete van 25% past, maar anders dan het Gerecht ziet het Hof geen redenen voor verdere matiging omdat geen aangiftebiljetten zouden zijn uitgereikt. Wel matiging vanwege lange behandeltermijn
Samenvatting zaak In deze Curaçaose hoger beroep belastingzaak is het Hof – kort samengevat – van oordeel dat het Gerecht op goede gronden geoordeeld heeft dat sprake is van grove schuld aan de zijde van belanghebbende dat te weinig belasting is betaald waarbij een vergrijpboete van 25% past. Echter, anders dan het Gerecht, ziet het Hof geen redenen om de boetes (verder) te matigen omdat geen aangiftebiljetten zouden zijn uitgereikt ...
Veroordelingen wegens het feitelijk leiding geven aan respectievelijk het medeplegen van het opzettelijk niet binnen de termijn doen van aangiften loonbelasting, premies volksverzekeringen, BBO en winstbelasting en het opzettelijk niet binnen de termijn doen van aangiften inkomstenbelasting
Samenvatting zaak Op 28 november 2018 heeft het Gerecht in eerste aanleg van Sint Maarten in een viertal samenhangende strafzaken vonnissen gewezen waarbij verdachte(n), (een) ambtena(a)r(en) respectievelijk een te Sint Maarten gevestigde vennootschap respectievelijk een directeur van de vennootschap, onder meer zijn veroordeeld wegens (kort samengevat) het feitelijk leiding geven aan respectievelijk het medeplegen van het opzettelijk niet binnen de termijn doen van aangiften loonbelasting en premies volksverzekeringen, aangiften BBO ...
Veroordeling wegens het (structureel) opdracht hebben gegeven tot het opzettelijk onjuist doen van aangiften loonbelasting en het niet (tijdig) doen van aangiften BBO. Naast een deels voorwaardelijke gevangenisstraf is bij dit soort delicten geen taakstraf maar een geldboete aangewezen
Samenvatting zaak In deze Sint Maartense strafzaak is aan verdachte, directeur van een aannemersbedrijf, onder meer ten laste gelegd, kort samengevat, (1) het tezamen en in vereniging met een ander of anderen, althans alleen, opzettelijk onjuist en/of onvolledig gedaan hebben en/althans hebben laten doen van aangifte loonbelasting en/of premies volksverzekeringen van het bedrijf respectievelijk (2) het tezamen en in vereniging met een ander of anderen, althans alleen, opzettelijk niet, althans ...
Veroordeling wegens opzettelijk onjuist doen van aangiften loonbelasting en het niet (tijdig) doen van aangiften BBO. Bij rechtspersoon ligt het in de rede om een geldboete op te leggen
Samenvatting zaak In deze Sint Maartense fiscale strafzaak is aan verdachte - een rechtspersoon gevestigd te Sint Maarten - ten laste gelegd (kort samengevat) dat zij in de jaren 2006 tot en met 2010 opzettelijk één of meerdere aangiften loonbelasting onjuist en/of onvolledig heeft gedaan respectievelijk dat zij in de jaren 2006 en 2007 opzettelijk de aangiften belasting op bedrijfsomzetten (BBO) niet, althans niet binnen de gestelde termijn, heeft gedaan ...
Belastingontduiking in hoger beroep opnieuw bewezen verklaard
Samenvatting zaak Het Gemeenschappelijk Hof van Justitie (hierna: het Hof) heeft in hoger beroep de in de zogenoemde “Bada Bing-zaken” aan verdachte ten laste gelegde feiten, waaronder (kortweg) belastingontduiking en witwassen, ambtelijke omkoping, gebruikmaken van vervalst geschrift, opnieuw bewezen verklaard. De verdachte is daarvoor veroordeeld tot een gevangenisstraf van 32 maanden waarvan 12 maanden met een proeftijd van 3 jaren. Na een uitvoerige beschouwing van het wettelijk kader is verdachte ...
Tijdelijke ministeriële regeling tax free winkelen
De Minister van Financiën van Curaçao heeft op 24 september 2018 de Tijdelijke ministeriële regeling tax free winkelen uitgevaardigd, voluit: de “Ministeriële regeling met algemene werking van de 24ste september 2018 ter uitvoering van artikel 7, derde lid, van de Landsverordening omzetbelasting 1999 (Tijdelijke ministeriële regeling tax free winkelen)”. De ministeriële regeling is op 3 oktober 2018 uitgegeven en geplaatst in het Publicatieblad van Curaçao onder nummer P.B. 2018, no ...
Het door de belanghebbende te laat ingestelde beroep tegen het niet tijdig doen van uitspraak wordt geacht mede te zijn gericht tegen de reële uitspraak. Ten aanzien van de door de Inspecteur gestelde winstuitdeling acht het Gerecht te zijn voldaan aan het bewustheidsvereiste
Samenvatting zaak Belanghebbende heeft 25% van de aandelen in een NV. De overige aandelen zijn in handen van zijn twee broers. Bij de NV is een boekenonderzoek ingesteld. Voor de winstbelasting zijn diverse correcties aangebracht. Enige daarvan zijn als winstuitdeling aangemerkt, naar rato van het aandelenbezit van de aandeelhouders. Naar aanleiding van de bevindingen van het boekenonderzoek zijn voor de jaren 2006 tot en met 2008 navorderingsaanslagen inkomstenbelasting opgelegd. De ...
Partijen verschillen van mening over de waarde van een door een BV aan de digra ter beschikking gestelde woning, waarvan de huurwaarde tot het loon wordt gerekend. Gerecht stelt de waarde in goede justitie vast. Vergrijpboete gehandhaafd voor het jaar waarin in het geheel geen loon is aangegeven
Samenvatting zaak C is directeur en tevens grootaandeelhouder (hierna: de digra) van belanghebbende, een te Curaçao gevestigde B.V. Belanghebbende heeft in februari 2006 een woning verworven voor NAf 580.000. De woning bestaat uit twee verdiepingen. Op één verdieping bevinden zich drie appartementen, die 40% beslaan van het totale woonoppervlakte. Van juli 2006 tot en met december 2006 is één van de appartementen aan de digra en zijn echtgenote ter beschikking ...
Bekrachtiging vonnis waarvan verzet in “onderzoek Emerald”. Niet aannemelijk geworden dat de werkzaamheden waarvoor facturen zijn opgemaakt en cheques zijn geïncasseerd, in het geheel niet zijn verricht. Het moet ervoor worden gehouden dat de werkzaamheden (in ieder geval deels) zijn verricht. De daarmee gegenereerde omzet en winst had de verdachte moeten opgeven in de aangiften IB en BBO
Samenvatting zaak Het betreft hier een vonnis (ECLI:NL:OGEAM:2018:48) gewezen op het door verdachte ingestelde verzet tegen het vonnis van het Gerecht in eerste aanleg van Sint Maarten (hierna: het Gerecht) van 22 februari 2018 in de zaak tegen de verdachte (ECLI:NL:OGEAM:2018:5). Dat vonnis was een van de vonnissen in het zogenaamde “onderzoek Emerald”. In de CFN’s van 23 februari 2018 en 20 april 2018 rapporteerden wij over de vonnissen in ...
Gerecht acht nieuw feit aanwezig. Belanghebbende kan geen opzet verweten worden, wel grove schuld
Samenvatting zaak Belanghebbende heeft voor de jaren 2011 en 2012 aangifte inkomstenbelasting gedaan. De Inspecteur heeft op 5 juli 2013 over het jaar 2011 en op 31 oktober 2014 over het jaar 2012 overeenkomstig de aangiften aanslagen inkomstenbelasting opgelegd. Op basis van door de Stichting Bureau Ziektekostenvoorzieningen (Stichting BZV) verstrekte gegevens, kondigt de Inspecteur in een brief met dagtekening 25 maart 2015 navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en boetes over de jaren 2011 ...
Veroordelingen wegens opzettelijk niet op tijd, onjuist en/of onvolledig doen van aangiften IB en BBO: werkstraffen, voorwaardelijke gevangenisstraffen en een onvoorwaardelijke gevangenisstraf
Samenvatting zaak Het Gerecht in eerste aanleg van Sint Maarten heeft op 17 april 2018 vijf personen veroordeeld voor het opzettelijk niet op tijd, onjuist en/of onvolledig doen van aangiften van de inkomstenbelasting en de belasting op de bedrijfsomzetten. Zo heeft het Gemeenschappelijk Hof van Justitie bekend gemaakt in een persbericht van 17 april 2018. Uit het persbericht: “Onderzoek Emerald De personen die vandaag veroordeeld zijn, zijn vijf van de ...
In het kader van een strafrechtelijk fiscaal onderzoek met toepassing van omkering van de bewijslast opgelegde naheffingsaanslagen en vergrijpboete terecht opgelegd. Gerecht ziet wel aanleiding tot matiging van de boete
Samenvatting zaak Door het Team Inlichtingen en Opsporing (TIO) van de Stichting Belasting Accountants Bureau (SBAB) is in een klikbrief informatie over belastingontduiking ontvangen. De belastingontduiking zou worden gepleegd door een persoon genaamd [ A ] die het beroep van advocaat uitoefent. Bij belanghebbende, een vennootschap [ X ] N.V. gevestigd te Curaçao, wordt naar aanleiding van deze klikbrief door SBAB over onderhavige jaren een strafrechtelijk fiscaal onderzoek verricht. Dit ...
Grove schuld bij niet doen van aangifte winstbelasting, maar boete wordt gematigd wegens niet uitreiken van aangiftebiljetten
Samenvatting zaak Belanghebbende drijft een onderneming in de vorm van een NV en houdt zich bezig met het verhuren van een onroerend goed. Over de jaren 2008 tot en met 2012 heeft belanghebbende geen aangiften winstbelasting ingediend. Dat doet zij pas nadat aan belanghebbende naheffingsaanslagen over deze jaren worden opgelegd. Voor het jaar 2008 is tevens een vergrijpboete opgelegd van 50% (behorend bij “opzet”). Voor de jaren 2009 tot en ...
