Wtp’s en boekenonderzoek leiden tot omzetcorrecties en correcties aftrekposten. Niet voldaan aan administratie- en bewaarplicht: omkering en verzwaring van de bewijslast. Opzet ten aanzien van omzetcorrecties en grove schuld ten aanzien van overige correcties
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende drijft een onderneming - een nagel(behandeling)zaak – waar drie personen werkzaam zijn waaronder belanghebbende zelf. Bij belanghebbende heeft op een drietal dagen een ‘waarneming ter plaatse’ (hierna: Wtp) plaatsgevonden, uitgevoerd door een controleambtenaar van de Stichting Belastingaccountantsbureau (SBAB). Daarbij heeft de controleambtenaar de gegevens van de Wtp’s vergeleken met de gegevens uit de administratie van een of ...
Na terugwijzing door de Hoge Raad oordeelt het Hof dat de in de fooienbeschikking opgenomen (forfaitaire) waarderingsregeling onverbindend is. Geen sprake geweest van onderzoek naar de gronden van de regeling waarop de Minister heeft kunnen vaststellen dat het percentage van de omzet als grondslag voor de loonheffing zal leiden tot een resultaat dat voldoende verband houdt met de fooien die in casino’s op Sint Maarten werkelijk plegen te worden ontvangen
Het Gemeenschappelijk Hof van Justitie van Aruba, Curaçao, Sint Maarten en van Bonaire, Sint Eustatius en Saba (hierna: het Hof) heeft op 23 februari 2022 uitspraak gedaan in het geding over de Sint Maartense Ministeriële beschikking fooien de zaak dat door de Hoge Raad naar het Hof was teruggewezen. Zie de uitspraak van het Hof van 23 februari 2022 (ECLI:NL:OGHACMB:2022:14). In deze zaak gaat het over de heffing van loonbelasting ...
Annotatie bij Gemeenschappelijk Hof van Justitie, 27 juni 2021, ECLI:NL:OGHACMB:2021:327 – mr. K.M.G. Demandt
door mr. K.M.G. Demandt Betreft: ECLI:NL:OGHACMB:2021:327. Voor een samenvatting van deze belastingzaak door de redactie van het CFN, zie dit artikel in het CFN van 10 september 2021, nr. 2021/63, met als INHOUDSINDICATIE (welke inhoudsindicatie overigens meer ziet op het inhoudelijke geschil en niet zozeer op de formeelbelastingrechtelijke aspecten van deze zaak waar deze annotatie nu juist op ziet): Hof van oordeel dat de niet verantwoorde omzet van de ...
Omzetbelasting verschuldigd over de door het fastfood restaurant (v.i. in Curaçao) aan de franchisor (in de VS) betaalde royalty’s en de vergoeding voor administratieve diensten (geen bewijs geleverd voor een cost sharing agreement). Pleitbaar standpunt met betrekking tot de royalty’s, maar grove schuld met betrekking tot de administratieve diensten
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is een op Sint Maarten opgerichte vennootschap en drijft haar onderneming met een vaste inrichting op Curaçao. Aldaar exploiteert zij een fastfood restaurant. Die exploitatie vindt plaats op basis van een franchise-overeenkomst, waarbij LLC de franchisor (franchisegever) is en belanghebbende de franchisee (franchisenemer). De aandelen van belanghebbende zijn voor 100% in handen van een LLC gevestigd in ...
Vereiste aangifte niet gedaan: omkering en verzwaring bewijslast. Hof met het Gerecht van oordeel dat bij het opleggen van de navorderingsaanslagen is uitgegaan van een redelijke schatting. Voorwaardelijk opzet: vergrijpboetes passend en geboden. Nadere stukken Inspecteur tardief
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak met betrekking tot navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en premie AVBZ is het volgende aan de orde. Belanghebbende exploiteert een onderneming in de vorm van een eenmanszaak (een restaurant). Bij belanghebbende hebben boekenonderzoeken plaatsgevonden. De Inspecteur is afgeweken van de voor de jaren 2006 en 2007 ingediende aangiften en heeft primitieve aanslagen opgelegd. Ook heeft de Inspecteur ter behoud van rechten voor de jaren 2006 en 2007 ...
Hof van oordeel dat de niet verantwoorde omzet van de NV als winstuitdeling richting belanghebbende is gevloeid. Sluit zich ook aan bij oordeel Gerecht dat opzettelijk middelen zijn onttrokken om belanghebbende in zijn hoedanigheid van aandeelhouder te bevoordelen en dat door deze onttrekkingen niet in de aangiften IB op te nemen sprake is van opzet (met annotatie van mr. K.M.G. Demandt)
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder van een NV. Naar aanleiding van de bevindingen van een boekenonderzoek bji de NV zijn de winsten van de NV weliswaar gecorrigeerd, maar hebben deze correcties niet geleid tot een positieve winst voor de jaren 2011 tot en met 2013. Naar de Inspecteur ter zitting heeft verklaard zijn daarom geen aanslagen winstbelasting ...
Met ingang van pensioendatum geen uitkeringen gedaan aan digra: geen sprake meer van zuivere pensioenregeling, volledige aanspraak tot het loon gerekend. Voorwaardelijk opzet, vergrijpboetes
Samenvatting zaak Let op: doordat van vrijdagavond 16 april 2021 om 19.30 uur tot zondagavond 18 april 2021 om 23.59 uur (tijden volgens de Europees Nederlandse tijdzone) vrijwel alle computersystemen van de Rechtspraak in Nederland niet bereikbaar zijn vanwege groot onderhoud en dan ook het digitale uitsprakenregister op rechtspraak.nl niet beschikbaar zal zijn, zullen de hieronder in dit artikel opgenomen links naar uitspraken op rechtspraak.nl tijdelijk niet bereikbaar zijn. Dit ...
Advies Raad van Advies inzake wijziging Landsbesluit winstbelasting nu ook openbaar. Wijziging betreft nadere regels ter bepaling van voordelen verkregen uit binnenlandse onderneming (Curaçao)
Het op 21 december 2020 uitgebrachte advies van de Raad van Advies van Curaçao inzake het ontwerplandsbesluit, houdende algemene maatregelen, strekkende tot wijziging van het Landsbesluit winstbelasting (zaaknummer 2019/052742, RvA no. RA/49-20-LB) is op vrijdag 5 maart 2021 openbaar gemaakt op de website van de Raad. Klik hier voor een pdf. Zoals wij in het CFN van vrijdag 5 maart 2021 reeds hebben gemeld is het Landsbesluit, houdende algemene maatregelen, ...
Wijziging Landsbesluit winstbelasting in het Publicatieblad: nadere regels ter bepaling van voordelen verkregen uit binnenlandse onderneming (Curaçao)
Op 4 maart 2021 is het Landsbesluit, houdende algemene maatregelen, van de 2de maart 2021 tot wijziging van het Landsbesluit winstbelasting (P.B. 2018 no. 19) uitgegeven in het Publicatieblad van Curaçao, jaargang 2021, no. 19 (link naar gobiernu.cw: P.B. 2021 no. 19; pdf: P.B. 2021 no. 19). Met de in het landsbesluit vervatte wijziging van het Landsbesluit winstbelasting worden nadere regels gesteld ter bepaling van ‘voordelen verkregen uit binnenlandse onderneming’ ...
Hoge Raad wijst zaak over de Ministeriële beschikking fooien terug naar het Hof. Onderzocht moet worden of het forfait voldoende verband houdt met fooien die in casino’s op Sint Maarten werkelijk plegen te worden ontvangen
Samenvatting zaak Gisteren, vrijdag 11 december 2020, heeft de Hoge Raad arrest gewezen (ECLI:NL:HR:2020:1988) in een interessante Sint Maartense zaak over de heffing van loonbelasting en sociale premies over fooien en de toepassing daarbij van de Ministeriële beschikking fooien van 3 augustus 2007 die een regeling bevat waarbij het voor een werknemer in aanmerking te nemen fooienbedrag op een forfaitaire wijze wordt bepaald. De Hoge Raad heeft daarin het geding ...
Geen controleerbare en sluitende kasadministratie gevoerd: niet voldaan aan administratieplicht. Omkering en verzwaring bewijslast, maar schatting inspecteur blijft in stand. Boetes verminderd wegens overschrijding redelijke termijn
Samenvatting zaak In deze Curaçaose inkomstenbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende drijft een onderneming in de vorm van een eenmanszaak (verhuur auto’s en pick-ups aan derden, voornamelijk aan toeristen). Auto’s die gedurende een langere periode zijn verhuurd, worden verkocht. Namens de Inspecteur heeft een boekenonderzoek plaatsgevonden bij belanghebbende. Daarin wordt onder meer geconcludeerd dat niet is voldaan aan de administratieplicht ingevolge artikel 43, lid 2 van de Algemene ...
Gerecht acht reconstructie kasboek aan de hand van de dagelijkse kassastroken niet dermate overtuigend dat daarmee elke redelijke twijfel is uitgesloten dat deze omzetverhouding juist is
Samenvatting zaak In deze Curaçaose omzetbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende drijft sinds 2010 een onderneming in de vorm van een eenmanszaak. De ondernemingsactiviteiten bestaan onder meer uit het exploiteren van een toko. Bij belanghebbende is een boekenonderzoek ingesteld over de jaren 2012 tot en met 2016. In het controlerapport wordt geconcludeerd dat niet is voldaan aan de administratieplicht ingevolge artikel 43, lid 2 van de Algemene landsverordening ...
Fooienforfait volgens A-G niet onverbindend. A-G acht de omzet als forfaitbasis in de Ministeriële beschikking fooien niet onredelijk of onbegrijpelijk
Advocaat-Generaal (A-G) P.J. Wattel heeft op 1 mei 2020 conclusie genomen in een interessante Sint Maartense loonbelasting zaak over de heffing van loonbelasting over fooien (ECLI:NL:PHR:2020:439). De uitspraak van het Gemeenschappelijk Hof van Justitie waartegen in casu kennelijk door belanghebbende beroep in cassatie is ingesteld lijkt niet op rechtspraak.nl te zijn gepubliceerd. Wel is onderliggende uitspraak van Gerecht in eerste aanleg van Sint Maarten op rechtspraak.nl gepubliceerd (ECLI:NL:OGEAM:2016:81). Overigens merken ...
SER-advies over het ontwerp-landsbesluit h.a.m. strekkende tot wijziging van het Landsbesluit winstbelasting. Betreft invulling van ‘voordelen uit binnenlandse onderneming’ (Curaçao)
Onlangs is het advies van de Sociaal-Economische Raad van Curaçao (SER) betreffende het ontwerp-landsbesluit, houdende algemene maatregelen, strekkende tot wijziging van het Landsbesluit winstbelasting (P.B. 2018, no. 19) (zaaknummer 2019/052742, ref.nr. 004/2020-SER) openbaar gemaakt. Het advies is bij brief van 7 februari 2020 aangeboden aan de Minister van Financiën (ref.nr. 008/2020). In de considerans van het ontwerp-landsbesluit (welk ontwerp zelf nog niet openbaar is) zou worden overwogen ‘dat ter uitvoering ...
Vereiste aangifte niet gedaan: omkering en verzwaring bewijslast. Redelijke schatting belastbaar inkomen. Gerecht oordeelt dat belastingplichtige willens en wetens de reële kans heeft aanvaard dat zijn handelen of nalaten tot gevolg zou hebben dat te weinig belasting zou worden geheven: vergrijpboetes van 50% terecht opgelegd
Samenvatting zaak In deze Curaçaose formeelbelastingrechtelijke zaak met betrekking tot navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en premie AVBZ is het volgende aan de orde. Belanghebbende exploiteert een onderneming in de vorm van een eenmanszaak. Over de jaren 1999 tot en met 2003 is in 2004 een boekenonderzoek ingesteld waarbij de administratie is verworpen. In het jaar 2011 is volgens de Inspecteur door de Stichting Belasting Accountants Bureau (SBAB) weer een onderzoek ingesteld bij ...
Hof oordeelt dat de door de werknemers ontvangen fooien tot het loon behoren. Bestaan van een instructie om geen loonbelasting meer te heffen over in ministeriële beschikking bedoelde fooien niet aannemelijk gemaakt. Geen pleitbaar standpunt
Samenvatting zaak In deze Sint Maartense loonbelastingzaak, waarin het Gemeenschappelijk Hof van Justitie (hierna: het Hof) op 5 november 2019 uitspraak heeft gedaan op het door belanghebbende ingestelde hoger beroep, komt het Hof tot het oordeel dat de door de werknemers van belanghebende van derden ontvangen fooien behoren tot het loon als bedoeld in artikel 6 van de Landsverordening op de Loonbelasting. Dat er een instructie zou bestaan op grond ...
Hoge Raad doet cassatieberoepen af met toepassing van artikel 81 RO. Betreft veroordeling vanwege onder meer het niet doen respectievelijk het onjuist doen van belastingaangifte door een rechtspersoon. Conclusie Advocaat-Generaal over het ‘ne bis in idem-beginsel’
Samenvatting zaak De Hoge Raad heeft op 17 december 2019 in drie samenhangende Sint Maartense fiscale strafzaken (ECLI:NL:HR:2019:1969, ECLI:NL:HR:2019:1970 en ECLI:NL:HR:2019:1971) de door de verdachte ingestelde cassatieberoepen afgedaan met toepassing van artikel 81 lid 1 van de Wet op de rechterlijke organisatie (R.O.) omdat de middelen niet tot cassatie kunnen leiden nu de middelen niet nopen tot beantwoording van rechtsvragen in het belang van de rechtseenheid of de rechtsontwikkeling. Het ...
Landsverordening belastingherziening 2019 in Publicatieblad (Curaçao)
Op 31 december 2019 is de Landsverordening van de 30ste december 2019 tot wijziging van de Landsverordening op de winstbelasting 1940, de Landsverordening economische zones 2000, de Algemene landsverordening Landsbelastingen, de Landsverordening op de Loonbelasting 1976, de Landsverordening belastingfaciliteiten investeringen, Zegelverordening 1908 en de Landsverordening omzetbelasting 1999 (Landsverordening belastingherziening 2019) uitgegeven en geplaatst in het Publicatieblad van Curaçao, jaargang 2019, no. 92 (P.B. 2019 no. 92). Deze landsverordening treedt in ...
Ontwerplandsverordening belastingherziening 2019 – Statenstukken (Curaçao)
Hierbij attenderen wij u op de inmiddels beschikbare Statenstukken met betrekking tot de op 23 december 2019 door de Regering van Curaçao aan de Staten aangeboden Ontwerplandsverordening belastingherziening 2019 (2019-2020-156). Wij zetten de documenten hierbij naar u door, uit praktische overwegingen vooralsnog zonder verdere inhoudelijke toelichting of samenvatting. Naar wij hebben begrepen is de ontwerplandsverordening vanmiddag (maandag 30 december 2019) in de openbare vergadering door de Staten aangenomen. Naar verwachting zal ...
Aan DGA kan in de IB-sfeer niet worden tegengeworpen dat de NV niet aan haar administratieplicht zou hebben voldaan, geen omkering en verzwaring van de bewijslast. Wel voldaan aan bewustheidsvereiste: verkapte winstuitdeling. Gerecht oordeelt verder dat de boete van 25% wegens opzet in overeenstemming is met de ernst van het vergrijp
Samenvatting zaak In deze Curaçaose belastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder van een NV. Bij de NV is een boekenonderzoek ingesteld. Naar aanleiding van de bevindingen van het boekenonderzoek zijn de winsten van de NV weliswaar gecorrigeerd, maar hebben deze correcties niet geleid tot een positieve winst voor de jaren 2011 tot en met 2013. Naar de Inspecteur ter zitting heeft verklaard zijn ...
Ontwerplandsverordening belastingherziening 2019 vandaag behandeld in een vergadering van de Centrale Commissie van de Staten. Naar verwachting maandag 30 december behandeling en stemming in openbare vergadering (Curaçao)
Vanochtend, vrijdag 27 december 2019, is de “Ontwerplandsverordening belastingherziening 2019” als enige agendpunt behandeld in een vergadering van de Centrale Commissie van de Staten. De aangeboden “Ontwerplandsverordening belastingherziening 2019” betreft de ontwerplandsverordening tot wijziging van de Landsverordening op de winstbelasting 1940, de Landsverordening economische zones 2000, de Algemene landsverordening Landsbelastingen, de Landsverordening op de Loonbelasting 1976, de Landsverordening belastingfaciliteiten investeringen, de Zegelverordening 1908 en de Landsverordening omzetbelasting 1999 (zittingsjaar 2019-2020-156) ...
SER-advies met betrekking tot de ontwerplandsverordening belastingherziening 2019 (Curaçao)
Onlangs is het door de Sociaal-Economische Raad van Curaçao (SER) uitgebrachte advies met betrekking tot de ontwerplandsverordening belastingherziening 2019 openbaar gemaakt. De ontwerplandsverordening zelf is, naar ons beste weten, nog niet aan de Staten van Curaçao aangeboden en derhalve ook nog niet openbaar (althans, bij het opmaken van dit bericht was op de website van de Staten nog geen OLV geplaatst). Wel werden met een aanschrijving d.d. 12 december 2019 ...
Aanschrijving bekendmaking onderdelen wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019 gepubliceerd in de Landscourant, met artikelsgewijze toelichting (Curaçao)
De ‘Aanschrijving bekendmaking onderdelen van het wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019 vooruitlopend op behandeling in de Staten’ van 12 december 2019 van de Minister van Financiën van Curaçao is gepubliceerd in de Landscourant van Curaçao van vrijdag 13 december 2019, jaargang 2019, no. 50 (Lcrt. 2019 no. 50), blz. 12-22. De aanschrijving bevat ook een artikelsgewijze toelichting. Met een brief gedagtekend 22 november 2019 verzocht de Minister van Financiën de Staten ...
Eerste suppletoire begroting 2019 in Publicatieblad (Curaçao)
Op 12 december 2019 is de Landsverordening van de 9de december 2019 [in de aanhef van de landsverordening staat per abuis de datum “9dedecember 2010” vermeld; red.] tot wijziging van de Landsverordening van de 28ste december 2018 tot vaststelling van de Begroting van Curaçao voor het dienstjaar 2019 (Eerste Suppletoire begroting 2019) uitgegeven in het Publicatieblad van Curaçao, jaargang 2019, nr. 80 (P.B. 2019 no. 80). De onderhavige landsverordening strekt ...
Verzoek goedkeuring aanschrijving bekendmaking onderdelen wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019 vandaag – maandag 9 december – in openbare vergadering van de Staten (Curaçao)
Vandaag, maandag 9 december 2019, zal de ‘Aanschrijving bekendmaking onderdelen van het wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019’ worden behandeld in een openbare vergadering van de Staten van Curaçao. De vergadering vangt aan om 09.00 uur. Dit blijkt uit de oproep voor de vergadering door (namens) de Statenvoorzitter van 6 december 2019. Met een brief gedagtekend 22 november 2019 verzocht de Minister van Financiën de Staten om goedkeuring te verlenen ten aanzien ...
Eerste suppletoire begroting 2019 – Nota naar aanleiding van het Verslag (Curaçao)
Op de website van de Staten van Curaçao is de Nota naar aanleiding van het Verslag geplaatst met betrekking tot de behandeling van de Ontwerplandsverordening tot wijziging van de Landsverordening van de 28ste december 2018 tot vaststelling van de Begroting van Curaçao voor het dienstjaar 2019 (Eerste Suppletoire Begroting 2019) (zittingsjaar 2029-2020-153). Bij wijze van attendering zetten wij de Nota naar aanleiding van het Verslag hierbij naar u door, zonder ...
Minister vraagt de Staten goedkeuring om middels een aanschrijving onderdelen van het wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019 bekend te maken vooruitlopend op behandeling in de Staten (Curaçao)
Met een brief gedagtekend 22 november 2019 aan de Staten van Curaçao heeft de Minister van Financiën de Staten om goedkeuring verzocht ten aanzien van een aanschrijving waarin de onderdelen van het wetsvoorstel Landsverordening belastingherziening 2019 betreffende de winstbelasting, vooruitlopend op de behandeling van het wetsvoorstel in de Staten, bekend worden gemaakt. De Minister wenst de goedkeuring te ontvangen alvorens tot publicatie van de aanschrijving over te gaan en verzoekt ...
Eerste suppletoire begroting 2019 Curaçao: bijstelling ramingen belastingopbrengsten
Onlangs is de ontwerplandsverordening tot wijziging van de Landsverordening van de 28ste December 2018 tot vaststelling van de Begroting van Curaçao voor het dienstjaar 2019. (Eerste Suppletoire begroting 2019) (Beleidsdeel) (Zittingsjaar 2019-2020-153) behandeld in een vergadering van de Centrale Commissie van de Staten. De onderhavige ontwerplandsverordening strekt er toe de wijziging van de begroting van het land voor het dienstjaar 2019 bij landsverordening vast te stellen. Op 28 december 2018 ...
Ontwerpbegroting 2020 Curaçao: stelposten subsidie – voorbereidingen om in 2020-Q1 belastingen en premies in te houden op betalingen aan gesubsidieerde instellingen (Curaçao)
Op 10 september 2019 heeft de regering van Curaçao de ontwerpbegroting 2020 aangeboden aan de Staten van Curaçao: de Ontwerplandsverordening tot vaststelling van de begroting van Curaçao voor het dienstjaar 2020 (zittingsjaar 2019-202-151). Met een artikel in het CFN van 13 september 2019 rapporteerden wij hier reeds over. Tevens rapporteerden wij over het advies op basis artikel 11 Rft van het College financieel toezicht Curaçao en Sint Maarten (Cft); zie dit ...
Ontwerpbegroting 2020 Curaçao: Beleidsthema SOAW implementatiemechanisme: subsidiebeleid en overdrachten – online koppelen softwaresysteem ministerie van SOAW met Bevolkingsregister, bestanden Inspectie der Belastingen, SVB en Aqualectra (Curaçao)
Op 10 september 2019 heeft de regering van Curaçao de ontwerpbegroting 2020 aangeboden aan de Staten van Curaçao: de Ontwerplandsverordening tot vaststelling van de begroting van Curaçao voor het dienstjaar 2020 (zittingsjaar 2019-202-151). Met een artikel in het CFN van 13 september 2019 rapporteerden wij hier reeds over. Tevens rapporteerden wij over het advies op basis artikel 11 Rft van het College financieel toezicht Curaçao en Sint Maarten (Cft); zie dit ...
