Gerecht van oordeel dat belanghebbende niet heeft voldaan aan de administratieplicht en de bewaarplicht en dat daarmee is voldaan aan de voorwaarden voor omkering en verzwaring van de bewijslast. Gelet op de geconstateerde gebreken in de administratie, de aanwezigheid van niet-verantwoorde inkopen en de toepassing van een op analyse gebaseerde brutowinstmarge, acht het Gerecht de gehanteerde methode van omzetreconstructie niet onredelijk of willekeurig. Verder oordeelt het Gerecht dat de vergrijpboetes wegens (voorwaardelijk) opzet terecht zijn opgelegd, maar matigt deze gezien de toegepaste omkering en verzwaring van de bewijslast en vermindert deze verder wegens overschrijding van de redelijke termijn met bijna elf jaren
Samenvatting zaak In deze Sint Maartense zaak (ECLI:NL:OGEAM:2026:61) is het volgende aan de orde. Bij belanghebbende, die een supermarket exploiteert, is door Stichting Belastingaccountantsbureau (hierna: SBAB) een boekenonderzoek uitgevoerd voor de middelen winstbelasting (WB) en belasting op bedrijfsomzetten (BBO) over de perioden 2008 tot en met 2011. Volgens het door de controlerend ambtenaar opgestelde controlerapport is tijdens het onderzoek gebleken dat op een aantal onderdelen niet is voldaan aan de ...
Naar het oordeel van het Gerecht heeft belanghebbende bewust de aanmerkelijke kans aanvaard op het niet volledig betalen van de verschuldigde winstbelasting: voorwaardelijk opzet, vergrijpboete van 50%. Gerecht ziet geen reden om de 25%-boetes ter zake van overige correcties te verminderen o.g.v. art. 4.8 lid 5 Ministeriële regeling formeel belastingrecht (samenhangend complex van feiten). Wel matiging wegens overschrijding van de redelijke termijn
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak (ECLI:NL:OGEAC:2025:164) is het volgende aan de orde. Bij belanghebbende is een boekenonderzoek ingesteld voor onder andere het belastingmiddel winstbelasting. In het door de controlerend ambtenaar opgestelde controlerapport wordt een aantal correcties voorgesteld. De controlerend ambtenaar stelt daarbij dat, kort samengevat, belastingplichtige willens en wetens onjuiste aangifte heeft gedaan door niet het totaal gefactureerde bedrag voor de verrichte diensten aan het advieskantoor als omzet te ...
Handelsonderneming heeft geen controleerbare en sluitende kasadministratie gevoerd en heeft daarom niet voldaan aan de administratieplicht: omkering en verzwaring van de bewijslast. De naheffingsaanslagen BBO berusten op een redelijke schatting nu de Inspecteur is uitgegaan van een gemiddelde dagomzet met onderscheid tussen hoogseizoen en laagseizoen. Het Gerecht heeft terecht geoordeeld dat BBO verschuldigd is over de gehele tegenprestatie, derhalve inclusief de berekende vijf percent over de netto-vergoeding. Ook sprake van (voorwaardelijk) opzet, maar gelet op hoe de hoogte van de aanslag is bepaald (met omkering van de bewijslast) ziet het Hof aanleiding de vergrijpboete te verminderen
Samenvatting zaak In deze Sint Maartense zaak (ECLI:NL:OGHACMB:2025:142) is het volgende aan de orde. Belanghebbende exploiteerde een handelsonderneming in cosmetica en elektronica. Bij belanghebbende is een boekenonderzoek ingesteld met betrekking tot, onder meer, de belasting op bedrijfsomzetten (BBO). Volgens het controlerapport is tijdens het onderzoek gebleken dat over de controlejaren sprake is van niet verantwoorde omzet. In het rapport wordt dan ook, onder meer, voorgesteld om de omzet te corrigeren. De ...
Handelsonderneming heeft geen controleerbare en sluitende kasadministratie gevoerd en heeft daarom niet voldaan aan de administratieplicht: omkering en verzwaring van de bewijslast. De schatting van de Inspecteur is gebaseerd op het brutowinstpercentage in eerdere jaren en is daarom niet willekeurig. De daartegenover door belanghebbende ingebrachte gecorrigeerde kostprijs en brutowinstpercentages zijn gebaseerd op cijfers en gegevens die niet controleerbaar zijn. Ook sprake van (voorwaardelijk) opzet, maar gelet op hoe de hoogte van de aanslag is bepaald (met omkering van de bewijslast) ziet het Hof aanleiding de vergrijpboete te verminderen
Samenvatting zaak In deze Sint Maartense zaak (ECLI:NL:OGHACMB:2025:139) is het volgende aan de orde. Belanghebbende exploiteerde een handelsonderneming in cosmetica en elektronica. Bij belanghebbende is een boekenonderzoek ingesteld met betrekking tot, onder meer, de belasting op bedrijfsomzetten (BBO). Volgens het controlerapport is tijdens het onderzoek gebleken dat over de controlejaren sprake is van niet verantwoorde omzet. Dit wordt volgens de controlerend ambtenaar ondersteund door de opmerkelijk lage brutowinstmarges (lager dan ...
Geen medeplegersboete voor Nederlands belastingadvieskantoor na betrokkenheid bij een structuur met een statutair in Curaçao gevestigde vennootschap. Het door de inspecteur gestelde (kern)feit dat de feitelijke leiding van de vennootschap vanuit Nederland werd uitgeoefend is niet buiten redelijke twijfel komen vast te staan: verwijt dat het kantoor wist dat de vennootschap een fiscaal delict pleegde is niet overtuigend aangetoond
Samenvatting zaak In deze Nederlandse zaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is een in Nederland gevestigde vennootschap welke onder andere belastingadviesdiensten verricht (hierna: ‘het belastingadvieskantoor’). Het belastingadvieskantoor heeft zijn cliënt geadviseerd over de fiscale gevolgen van het op verschillende wijze beleggen van de vrijgekomen liquiditeiten. In dat kader heeft het belastingadvieskantoor aan de cliënt verschillende opties voorgelegd, waarna de cliënt heeft gekozen voor het zogenaamde Curaçao-scenario. A was ...
Wtp’s en boekenonderzoek leiden tot omzetcorrecties en correcties aftrekposten. Niet voldaan aan administratie- en bewaarplicht: omkering en verzwaring van de bewijslast. Opzet ten aanzien van omzetcorrecties en grove schuld ten aanzien van overige correcties
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende drijft een onderneming - een nagel(behandeling)zaak – waar drie personen werkzaam zijn waaronder belanghebbende zelf. Bij belanghebbende heeft op een drietal dagen een ‘waarneming ter plaatse’ (hierna: Wtp) plaatsgevonden, uitgevoerd door een controleambtenaar van de Stichting Belastingaccountantsbureau (SBAB). Daarbij heeft de controleambtenaar de gegevens van de Wtp’s vergeleken met de gegevens uit de administratie van een of ...
Annotatie bij Gemeenschappelijk Hof van Justitie, 27 juni 2021, ECLI:NL:OGHACMB:2021:327 – mr. K.M.G. Demandt
door mr. K.M.G. Demandt Betreft: ECLI:NL:OGHACMB:2021:327. Voor een samenvatting van deze belastingzaak door de redactie van het CFN, zie dit artikel in het CFN van 10 september 2021, nr. 2021/63, met als INHOUDSINDICATIE (welke inhoudsindicatie overigens meer ziet op het inhoudelijke geschil en niet zozeer op de formeelbelastingrechtelijke aspecten van deze zaak waar deze annotatie nu juist op ziet): Hof van oordeel dat de niet verantwoorde omzet van de ...
Vereiste aangifte niet gedaan: omkering en verzwaring bewijslast. Hof met het Gerecht van oordeel dat bij het opleggen van de navorderingsaanslagen is uitgegaan van een redelijke schatting. Voorwaardelijk opzet: vergrijpboetes passend en geboden. Nadere stukken Inspecteur tardief
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak met betrekking tot navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en premie AVBZ is het volgende aan de orde. Belanghebbende exploiteert een onderneming in de vorm van een eenmanszaak (een restaurant). Bij belanghebbende hebben boekenonderzoeken plaatsgevonden. De Inspecteur is afgeweken van de voor de jaren 2006 en 2007 ingediende aangiften en heeft primitieve aanslagen opgelegd. Ook heeft de Inspecteur ter behoud van rechten voor de jaren 2006 en 2007 ...
Hof van oordeel dat de niet verantwoorde omzet van de NV als winstuitdeling richting belanghebbende is gevloeid. Sluit zich ook aan bij oordeel Gerecht dat opzettelijk middelen zijn onttrokken om belanghebbende in zijn hoedanigheid van aandeelhouder te bevoordelen en dat door deze onttrekkingen niet in de aangiften IB op te nemen sprake is van opzet (met annotatie van mr. K.M.G. Demandt)
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder van een NV. Naar aanleiding van de bevindingen van een boekenonderzoek bji de NV zijn de winsten van de NV weliswaar gecorrigeerd, maar hebben deze correcties niet geleid tot een positieve winst voor de jaren 2011 tot en met 2013. Naar de Inspecteur ter zitting heeft verklaard zijn daarom geen aanslagen winstbelasting ...
Met ingang van pensioendatum geen uitkeringen gedaan aan digra: geen sprake meer van zuivere pensioenregeling, volledige aanspraak tot het loon gerekend. Voorwaardelijk opzet, vergrijpboetes
Samenvatting zaak Let op: doordat van vrijdagavond 16 april 2021 om 19.30 uur tot zondagavond 18 april 2021 om 23.59 uur (tijden volgens de Europees Nederlandse tijdzone) vrijwel alle computersystemen van de Rechtspraak in Nederland niet bereikbaar zijn vanwege groot onderhoud en dan ook het digitale uitsprakenregister op rechtspraak.nl niet beschikbaar zal zijn, zullen de hieronder in dit artikel opgenomen links naar uitspraken op rechtspraak.nl tijdelijk niet bereikbaar zijn. Dit ...
Naheffing over pensioenaanspraak in 2016 terecht over 2011 opgelegd. Anders dan het Gerecht oordeelt het Hof dat de Inspecteur niet in zijn bewijs voor (voorwaardelijk) opzet is geslaagd, ook geen grove schuld: vergrijpboete vernietigd
Samenvatting zaak Let op: doordat van vrijdagavond 16 april 2021 om 19.30 uur tot zondagavond 18 april 2021 om 23.59 uur (tijden volgens de Europees Nederlandse tijdzone) vrijwel alle computersystemen van de Rechtspraak in Nederland niet bereikbaar zijn vanwege groot onderhoud en dan ook het digitale uitsprakenregister op rechtspraak.nl niet beschikbaar zal zijn, zullen de hieronder in dit artikel opgenomen links naar uitspraken op rechtspraak.nl tijdelijk niet bereikbaar zijn. Dit ...
Vereiste aangifte niet gedaan: omkering en verzwaring bewijslast. Redelijke schatting belastbaar inkomen. Gerecht oordeelt dat belastingplichtige willens en wetens de reële kans heeft aanvaard dat zijn handelen of nalaten tot gevolg zou hebben dat te weinig belasting zou worden geheven: vergrijpboetes van 50% terecht opgelegd
Samenvatting zaak In deze Curaçaose formeelbelastingrechtelijke zaak met betrekking tot navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en premie AVBZ is het volgende aan de orde. Belanghebbende exploiteert een onderneming in de vorm van een eenmanszaak. Over de jaren 1999 tot en met 2003 is in 2004 een boekenonderzoek ingesteld waarbij de administratie is verworpen. In het jaar 2011 is volgens de Inspecteur door de Stichting Belasting Accountants Bureau (SBAB) weer een onderzoek ingesteld bij ...
Aan DGA kan in de IB-sfeer niet worden tegengeworpen dat de NV niet aan haar administratieplicht zou hebben voldaan, geen omkering en verzwaring van de bewijslast. Wel voldaan aan bewustheidsvereiste: verkapte winstuitdeling. Gerecht oordeelt verder dat de boete van 25% wegens opzet in overeenstemming is met de ernst van het vergrijp
Samenvatting zaak In deze Curaçaose belastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder van een NV. Bij de NV is een boekenonderzoek ingesteld. Naar aanleiding van de bevindingen van het boekenonderzoek zijn de winsten van de NV weliswaar gecorrigeerd, maar hebben deze correcties niet geleid tot een positieve winst voor de jaren 2011 tot en met 2013. Naar de Inspecteur ter zitting heeft verklaard zijn ...
Annotatie bij Gerecht in eerste aanleg van Curaçao 20 september 2019, ECLI:NL:OGEAC:2019:204 – mr. M. Coenen
Annotatie bij Gerecht in eerste aanleg van Curaçao 20 september 2019, ECLI:NL:OGEAC:2019:204 door mr. M. Coenen Betreft: ECLI:NL:OGEAC:2019:204 Voor een samenvatting van deze Curaçaose loonbelastingzaak door de redactie van het CFN, zie dit artikel in het CFN van 27 september 2019, nr. 2019/61: Gerecht oordeelt dat pensioenaanspraak op grond van aan de directeur op 73- jarige leeftijd toegekende pensioenrechten terecht als loon is aangemerkt. Naar oordeel Gerecht geen sprake van ...
Gerecht oordeelt dat pensioenaanspraak op grond van aan de directeur op 73- jarige leeftijd toegekende pensioenrechten terecht als loon is aangemerkt. Naar oordeel Gerecht geen sprake van pleitbaar standpunt, wel sprake van voorwaardelijke opzet: vergrijpboete terecht opgelegd (met annotatie van mr. M. Coenen)
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak op het gebied van de loonbelasting en de AVBZ is het volgende aan de orde. Belanghebbende, een N.V. gevestigd te Curaçao, heeft aan de directeur pensioenrechten toegekend. De directeur (geboren op 20 juli 1937) van belanghebbende, was ook voor 25% middellijk aandeelhouder van belanghebbende. De Stichting Belastingaccountantsbureau (SBAB) heeft met betrekking tot de jaren 2010 en 2011 bij belanghebbende een boekencontrole gedaan. In het ...
Gerecht oordeelt dat sprake is van opzet zodat de vergrijpboete terecht is vastgesteld op 50% van de nageheven belasting. Hierbij is ook in aanmerking genomen dat de naheffingsaanslagen met behulp van omkering en verzwaring van de bewijslast zijn komen vast te staan
Samenvatting zaak In deze Curaçaose winstbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende, een N.V. gevestigd te Curaçao, heeft op 29 juli 2010 aangifte winstbelasting 2009 gedaan naar een winst van nihil, zonder bijvoeging van jaarstukken. Op 4 mei 2011 heeft belanghebbende de jaarstukken ingediend waaruit een verlies blijkt van NAf 17.894. Belanghebbende heeft aangifte winstbelasting 2010 gedaan naar een verlies van NAf 120.355. Op 23 september 2012 heeft belanghebbende ...