Onderhavige geringe tekortkoming bewaarplicht leidt niet tot omkering van de bewijslast. Inspecteur maakt niet aannemelijk dat de winst tot een te laag bedrag is aangegeven. Correctie op reis- en verblijfkosten vervalt, wel aftrekbeperking van 20% voor representatiekosten en personeelskosten. Rentecorrectie over rekening courantvordering vervalt nu het Gerecht m.b.t. het onderhavige jaar geen inzicht heeft in de verhoudingen
Samenvatting zaak Belanghebbende verwerkt en exporteert suiker. Zij heeft een verkoopkantoor in Nederland. De suiker wordt vanuit Curaçao verscheept naar het verkoopkantoor en vandaar uit verkocht en gedistribueerd naar onder meer grote supermarkten in Nederland, België en andere Europese landen. Daarnaast bewerkt belanghebbende suiker voor [ P ]. Zij heeft daartoe een contract (hierna: het Contract) gesloten met [ P ]. Belanghebbende ontvangt voor de werkzaamheden een in het Contract ...
Belanghebbende niet in verzuim indien hij zo spoedig als redelijkerwijs mogelijk is na het bekend worden met de aanslag in bezwaar komt. Vanwege voortschrijdende fiscale ontwikkelingen zal het Gerecht hierbij voortaan, behoudens bijzondere omstandigheden, een termijn van drie weken aanmerken als “zo spoedig als redelijkerwijs mogelijk”. Die termijn was voorheen één maand
Samenvatting zaak Naar aanleiding van een boekenonderzoek wordt door de Inspecteur der Belastingen aan een te Curaçao gevestigde N.V. (hierna: belanghebbende) een naheffingsaanslag met dagtekening 27 april 2012 opgelegd. Tevens is een vergrijpboete opgelegd. Belanghebbende heeft op 25 september 2012 bezwaar gemaakt tegen de aanslag en de boete. De Inspecteur heeft uitspraken op bezwaar gedaan en het bezwaar niet-ontvankelijk verklaard. Belanghebbende heeft een beroepschrift ingediend tegen de uitspraken op bezwaar ...
Ontwerplandsverordening aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen: wettelijke basis aan afgeven rulings en invoering rulingvergoeding
Op 20 maart 2018 is de ontwerplandsverordening tot wijziging van de Landsverordening op de Winstbelasting 1940, de Algemene landsverordening Landsbelastingen en de Landsverordening internationale bijstandverlening bij de heffing van belastingen (Landsverordening houdende aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen) (Zittingsjaar 2017-2018-123) (hierna: de ontwerplandsverordening) ter goedkeuring aangeboden aan de Staten van Curaçao. In een artikel in het CFN van 13 april 2018, nr. 2018/15 maakten wij er reeds melding van dat deze ontwerplandsverordening op vrijdag ...
Ontwerplandsverordening aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen: afschaffing kennisgeving-vooraf bij inlichtingenuitwisseling
Op 20 maart 2018 is de ontwerplandsverordening tot wijziging van de Landsverordening op de Winstbelasting 1940, de Algemene landsverordening Landsbelastingen en de Landsverordening internationale bijstandverlening bij de heffing van belastingen (Landsverordening houdende aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen) (Zittingsjaar 2017-2018-123) (hierna: de ontwerplandsverordening) ter goedkeuring aangeboden aan de Staten van Curaçao. In een artikel in het CFN van 13 april 2018, nr. 2018/15 maakten wij er reeds melding van dat deze ontwerplandsverordening op vrijdag ...
Ontwerplandsverordening aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen: aanpassing definitie uiteindelijk gerechtigde, aanlevering informatie en instelling UBO-register
Samenvatting zaak Op 20 maart 2018 is de ontwerplandsverordening tot wijziging van de Landsverordening op de Winstbelasting 1940, de Algemene landsverordening Landsbelastingen en de Landsverordening internationale bijstandverlening bij de heffing van belastingen (Landsverordening houdende aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen) (Zittingsjaar 2017-2018-123) (hierna: de ontwerplandsverordening) ter goedkeuring aangeboden aan de Staten van Curaçao. In een artikel in het CFN van 13 april 2018, nr. 2018/15 maakten wij er reeds melding van dat deze ontwerplandsverordening ...
Ontwerplandsverordening aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen: gestandaardiseerde documentatieverplichtingen
Op 20 maart 2018 is de ontwerplandsverordening tot wijziging van de Landsverordening op de Winstbelasting 1940, de Algemene landsverordening Landsbelastingen en de Landsverordening internationale bijstandverlening bij de heffing van belastingen (Landsverordening houdende aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen) (Zittingsjaar 2017-2018-123) (hierna: de ontwerplandsverordening) ter goedkeuring aangeboden aan de Staten van Curaçao. In een artikel in het CFN van 13 april 2018, nr. 2018/15 maakten wij er reeds melding van dat deze ontwerplandsverordening op ...
Ter zitting aangeboden controlerapport niet toegestaan omdat de Inspecteur het reeds veel eerder in de procedure had kunnen overleggen. De winstcorrecties komen te vervallen, ook geen aanleiding meer tot oplegging van de hoge boete maar slechts tot minimale boete
Samenvatting zaak Belanghebbende exploiteert een restaurant. De Inspecteur heeft in 2011 een boekenonderzoek ingesteld bij belanghebbende naar de aanvaardbaarheid van de aangiften winstbelasting 2006 en 2007 en aangiften belasting op bedrijfsomzetten 2007 tot en met 2009. Daarvan is een controlerapport opgesteld (hierna: het controlerapport). Het Gerecht in eerste aanleg van Aruba (hierna: het Gerecht) heeft ten aanzien van belanghebbende in zijn uitspraak van 10 augustus 2015, ECLI:NL:OGEAA:2015:607 [tegen welke uitspraak hoger ...
Ontwerplandsverordening houdende aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen in Centrale Commissie van de Staten
Op vrijdag 13 april zal de ontwerplandsverordening tot wijziging van de Landsverordening op de Winstbelasting 1940, de Algemene landsverordening Landsbelastingen en de Landsverordening internationale bijstandverlening bij de heffing van belastingen (Landsverordening houdende aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen) (Zitttingsjaar 2017-2018-123) worden behandeld in een Centrale Commissievergadering van de Staten van Curaçao op vrijdag 13 april 2018, om 09:00 uur. Vergaderplaats: Vergaderzaal Staten, Wilhelminaplein 4. Zo blijkt uit de oproeping voor deze vergadering zoals deze ...
Megajacht voor rekening en risico van belanghebbende geëxploiteerd. Belanghebbende, een LLC naar het recht van de Marshall Islands, fiscaal niet-transparant en naar omstandigheden beoordeeld in Sint Maarten gevestigd
Samenvatting zaak Belanghebbende is een ‘limited liability company’ opgericht naar het recht van de Marshall Islands. Zij is in Sint Maarten geregistreerd en heeft aldaar een vestigingsadres. Belanghebbende is de juridische eigenaar van het megajacht “[ X ]”. Het jacht is geregistreerd in Sint Vincent en vaart met een vlag van St. Vincent & the Grenadines. Aan belanghebbende zijn voor de jaren 2009 en 2011 naheffingsaanslagen in de winstbelasting opgelegd. Gelijktijdig ...
Laatste dag inleveren cliëntenlijsten pakketten winstbelasting gesteld op 10 april
De belastingdienst van Aruba heeft met een persbericht van 3 april 2018 bekend gemaakt dat de laatste dag waarop belastingconsulenten hun cliëntenlijsten-winstbelasting (de klantenlijst voor het ophalen van van de pakketten winstbelasting (WB) 2017; red.) kunnen indienen is gewijzigd en nu is gesteld op 10 april 2018. Tevens wordt door de belastingdienst aangegeven dat er een wijziging is in het beleid met betrekking tot de volmachtbrieven. Volgens het persbericht is ...
CAft over de ontwerpbegroting 2018 en het Financeel Economisch Memorandum. Stijging middelen grotendeels door voorgestelde verhoging tarieven BBO en BAZV, verlaging LB en IB als compensatie
In het advies van 2 maart 2018 van het College Aruba financieel toezicht (CAft) bij de ontwerpbegroting (OB) 2018 inclusief financieel economisch memorandum (FEM) 2018-2021 oordeelt het CAft dat de LAft-norm in 2018 buiten bereik is. Met de OB 2018 inclusief de maatregelen uit het FEM die betrekking hebben op 2018 komt het tekort in 2018 uit op 3,9% bbp, waarmee niet wordt voldaan aan de Laft-norm die een overschot ...
Aankondiging crisisheffing en belastinghervormingen. Bekendmaking op website overheid
De Minister-President van Aruba, mevrouw Evelyn Wever-Croes, heeft vorige week tijdens een persconferentie een tijdelijke crisisheffing per 1 juli 2018 aangekondigd om de oplopende staatsschuld te doen afremmen en uit de financiële crisis te geraken. Daartoe zal een aantal crisismaatregelen worden getroffen, waaronder het (tijdelijk) verhogen van het tarief van de BBO (van 1,5% naar 3%) en een verhoging van de BAZV-heffing van 2% naar 3%. Tevens worden belastinghervormingen aangekondigd ...
Belanghebbende verantwoordelijk voor tijdige indiening aangifte, ook al woont bestuurder in buitenland. Verzuimboete terecht opgelegd, wel matiging omdat bedrijf nooit actief is geweest en reeds hoog bedrag aan verzuimboetes is opgelegd
Samenvatting zaak Aan belanghebbende zijn op 26 juni 2009 (2007), 25 juni 2010 (2008), 15 juli 2011 (2009), 25 juni 2013 (2011) en 27 juni 2014 (2012) naheffingsaanslagen winstbelasting en boetes opgelegd. Belanghebbende is op 15 augustus 2014 tegen de boetebeschikkingen in bezwaar gekomen. De Inspecteur heeft uitspraken op bezwaar gedaan en de bezwaren over de jaren 2007, 2008, 2009 en 2011 niet-ontvankelijk verklaard en voor het jaar 2012 de ...
Beroep kennelijk niet-ontvankelijk wegens niet betalen griffierecht
Samenvatting zaak Aan belanghebbende is over het jaar 2013 een naheffingsaanslag winstbelasting en een boete opgelegd. De bestuurder van belanghebbende, [ Z NV], is namens belanghebbende tegen de aanslag en de boete in bezwaar gekomen. De Inspecteur heeft uitspraken op bezwaar gedaan en de aanslag en de boete gehandhaafd. Belanghebbende is, via haar bestuurder, op 3 maart 2016 bij het Gerecht in eerste aanleg van Curaçao (hierna: het Gerecht) in ...
Reactie CAft op vierde uitvoeringsrapportage 2017 – fiscale passages
Bij brief van 27 februari 2018 heeft het College Aruba financieel toezicht (CAft) aan de Minister van Financiën, Economische Zaken en Cultuur van Aruba zijn reactie op de vierde uitvoeringsrapportage (UR) 2017 doen toekomen. In het onderdeel Exploitatierekening gaat het CAft in op de belastingopbrengsten van de diverse middelen. Daaruit blijkt dat de realisatie van de loonbelasting en BBO in de vierde UR 2017 nagenoeg gelijk is aan de bijgestelde ...
Belanghebbende mag niet zelfstandig overgaan tot verrekening van de winstbelastingschuld met de winstbelastingvordering. Dat belanghebbende al geruime tijd recht had op teruggaaf van teveel betaalde winstbelasting is wel aanleiding om de boete te matigen
Samenvatting zaak Belanghebbende heeft op 19 december 2013 voor het jaar 2012 het definitieve aangiftebiljet- en formulier ingediend. Volgens dit biljet bedraagt de verschuldigde winstbelasting Naf. 52.972. Belanghebbende had al eerder voorlopige aangifte gedaan tot een bedrag van Naf. 88.745 en dit bedrag toen ook voldaan. Eind december 2014 had belanghebbende het teveel betaalde bedrag van Naf. 35.773 (Naf. 88.745 -/- Naf. 52.972), ondanks herhaalde verzoeken, nog niet terugontvangen. Voor ...
Hof houdt er rekening mee dat drie jaar achtereen een verzuim is gepleegd maar ook dat de Minister een aangifteverzuim minder zwaar heeft willen straffen dan een betalingsverzuim. Hoger beroep van de Inspecteur gegrond, maar boete wel op een lager bedrag vastgesteld
Samenvatting zaak Belanghebbende heeft voor het jaar 2012 tijdig aangifte winstbelasting (de aangifte) gedaan. Vanwege het niet tijdig of niet volledig betalen van de aanslag heeft de Inspecteur een naheffingsaanslag winstbelasting 2012 van NAf 11.565 (de naheffingsaanslag) opgelegd. De naheffingsaanslag bestaat uit twee elementen: de ter zake van de aanslag verschuldigde belasting van NAf 10.057, alsmede een (verzuim)boete van NAf 1.508. De verzuimboete bedraagt 15% van de verschuldigde belasting. Bij ...
Hof volgt Gerecht bij matiging verzuimboete voor te late aangifte winstbelasting door nimmer operationele vennootschap. Geen richtlijn omtrent matiging boetes, omdat toetsen van strafmaat neerkomt op individuele straftoemeting en maatwerk
Samenvatting zaak Belanghebbende heeft de aangifte winstbelasting over het jaar 2012 op 3 juli 2013 ingediend. De Inspecteur heeft een boete opgelegd van NAf 1.000, voor het te laat doen van aangifte, behorend bij een derde verzuim. Belanghebbende is tegen de boetebeschikking in bezwaar gekomen. De Inspecteur heeft uitspraak op bezwaar gedaan en de boete gehandhaafd. Belanghebbende is bij het Gerecht in eerste aanleg van Curaçao (hierna: het Gerecht) in ...
CAft: begrotingswijziging 2017 houdt rekening met tegenvallende belastingopbrengsten, LB en BBO naar beneden bijgesteld. Wel wordt weer gewezen op risico voor de WB vanwege gewijzigd seizoenspatroon
Naar aanleiding van de door het College Aruba financieel toezicht (CAft) op 27 december 2017 gedurende het reces van de Staten ontvangen vastgestelde landsverordening tot wijziging van de begroting 2017 (BW) van Aruba heeft het CAft bij brief van 16 januari 2018 advies uitgebracht op deze begrotingswijziging. Het CAft concludeert dat er door de regering in voldoende mate rekening gehouden is met het advies van het CAft op de ontwerp ...
Speciale Zones San Nicolas ingetrokken
De minister van Financiën en Overheidsorganisatie heeft de intrekking bekend gemaakt van onderdeel 1 van het Begunstigend Beleid van 28 juni 2013, te weten de Speciale Zones te San Nicolas. Zo blijkt uit advertenties in de lokale ochtendbladen van 2 februari 2018 waarin de bekendmaking met datum 1 februari 2018 van de minister is geplaatst. De intrekking houdt verband met het feit dat het begunstigende beleid met betrekking tot de ...
Begrotingswijziging 2017: forse daling belastingbaten als gevolg van orkaan Irma
Op 30 januari 2018 is de Landsverordening van de 26e januari 2018 tot wijziging van de Landsverordening begroting 2017 in verband met wijziging van de Gewone Dienst uitgegeven en gepubliceerd in het Afkondigingsblad van Sint Maarten, jaargang 2018, no. 4 (AB 2018, no. 4) (hierna: de Landsverordening). De Landsverordening behelst een wijziging van de Landsbegroting 2017 van Sint Maarten als gevolg van orkaan Irma, waardoor het noodzakelijk is geacht om ...
Inspecteur past beschikking administratieve boeten op juiste wijze toe. Boete bij derde verzuim blijft in stand
Samenvatting zaak Belanghebbende, een N.V. gevestigd in Curaçao, heeft op 21 december 2012 haar definitieve aangiftebiljet ingediend met een belastbare winst van Naf. 329 en heeft tegelijkertijd het verschuldigde bedrag aan winstbelasting van Naf. 114 betaald. De Inspecteur legt aan belanghebbende over het jaar 2011 een naheffingsaanslag winstbelasting op van Naf. 114 alsmede een verzuimboete van Naf. 1.000. Belanghebbende is tegen de aanslag en de boetebeschikking in bezwaar gekomen. Bij ...
In het kader van een strafrechtelijk fiscaal onderzoek met toepassing van omkering van de bewijslast opgelegde naheffingsaanslagen en vergrijpboete terecht opgelegd. Gerecht ziet wel aanleiding tot matiging van de boete
Samenvatting zaak Door het Team Inlichtingen en Opsporing (TIO) van de Stichting Belasting Accountants Bureau (SBAB) is in een klikbrief informatie over belastingontduiking ontvangen. De belastingontduiking zou worden gepleegd door een persoon genaamd [ A ] die het beroep van advocaat uitoefent. Bij belanghebbende, een vennootschap [ X ] N.V. gevestigd te Curaçao, wordt naar aanleiding van deze klikbrief door SBAB over onderhavige jaren een strafrechtelijk fiscaal onderzoek verricht. Dit ...
Strijd met goedkoopmansgebruik. En: verlies kan pas in het jaar waarin de verrekening plaatsvindt inhoudelijk beoordeeld worden. Gerecht vernietigt vergrijpboete: geen grove schuld want kwestie betrof een vraag van fiscaaltechnische aard
Samenvatting zaak Belanghebbende houdt zich bezig met het fasegewijs ontwikkelen van percelen grond en vervolgens het verkopen van die percelen grond aan derden. De percelen grond zijn op de balans opgenomen onder de naam “Land Project” (hierna: het project). Op het moment dat een deel van het project verkocht wordt dienen ter bepaling van de winst de kosten van dat deel bepaald te worden en in mindering te worden gebracht ...
Raad van Advies over fiscale aangelegenheden in begroting 2018 van Curaçao
Deze dagen vindt in de Staten van Curaçao de behandeling plaats van de Ontwerplandsverordening tot vaststelling van de begroting van Curaçao voor het dienstjaar 2018. (Zittingsjaar 2017-2018-116). De Staten zijn opgeroepen voor een gewone vergadering op donderdag 21 december 2017, met voortzettingen op vrijdag 22 december 2017 en zaterdag 23 december 2017. De Raad van Advies van Curaçao heeft op 28 augustus 2017 advies uitgebracht (RVA no. RA/19-17-LV), welk advies ...
CAft prognosticeert een tekort van circa AWG 50 miljoen bij een reeks geanalyseerde belastingopbrengsten
In haar advies van 30 november 2017 aan de Minister van Financiën, Economische Zaken en Cultuur van Aruba op de ontwerp landsverordening tot wijziging van de begroting 2017 van Aruba prognosticeert het College Aruba financieel toezicht (CAft) een tekort van circa AWG 50 miljoen bij een reeks geanalyseerde belastingopbrengsten. Met betrekking tot de belastingopbrengsten is in het advies van het CAft het volgende opgenomen. “In de BW [de ontwerp landsverordening ...
Vrijstelling winstbelasting andere loterijverkoper berust op buitenwettelijk begunstigend beleid. Beroep op gelijkheidsbeginsel verworpen. Vorming voorziening niet geoorloofd. Hoorplicht geschonden. Geen proceskostenvergoeding, het betreft zaken van vóór invoering wettelijke grondslag
Samenvatting zaak In deze zaak is onder meer in geschil of het gelijkheidsbeginsel met zich meebrengt dat belanghebbende niet onderhevig is aan winstbelasting. Tevens is in geschil of belanghebbende een voorziening kan vormen. Feiten (samengevat) De ondernemingsactiviteiten van belanghebbende bestaan uit het organiseren en verkopen van loterijen. De verkopen vinden plaats via wederverkopers. De aandelen van belanghebbende zijn voor 100 percent in handen van [ W ]. Bij belanghebbende is ...
Opbrengsten uit LB, BBO en invoerrechten stijgen minder dan begroot. Meevallers te verwachten bij rente belastingvordering, overdrachtsbelasting, motorrijtuigenbelasting en accijns op sigaretten. Onzekerheid over haalbaarheid begrote winstbelasting in 2017
In zijn reactie van 24 november 2017 aan de Minister van Financiën van Aruba bij de derde uitvoeringsrapportage 2017 van Aruba constateert het College Aruba financieel toezicht (CAft) dat de opbrengsten uit de loonbelasting en de belasting op bedrijfsomzetten (BBO) niet de stijging laten zien die was geprognosticeerd in de begroting 2017. Inmiddels is op basis van de derde uitvoeringsrapportage ook zichtbaar dat de invoerrechten minder stijgen dan begroot. Tegenover ...
Patentbox regime winstbelasting geschrapt
In het kader van de internationale eisen die door de OESO en de Groep Gedragscode van de Europese Unie worden gesteld ter voorkoming van de verschuiving van winst naar belastingstelsels met geen of lage tarieven aan belasting, heeft de regering van Aruba het zogenaamde “patentbox regime” geschrapt van de lijst van activiteiten die in aanmerking komen voor een verlaagd tarief van winstbelasting (10%). Dit blijkt uit het Landsbesluit, houdende algemene ...
Verzuimboete blijft beperkt tot percentage (of minimumbedrag) van de naheffingsaanslag, niet van de te laat aangegeven belasting. Hoorplicht geschonden. Geen sprake van ernstige onzorgvuldigheid voor bezwaarkostenvergoeding, wel vergoeding kosten in beroep
Samenvatting zaak Belanghebbende heeft de aangifte winstbelasting over het jaar 2009 niet tijdig ingediend en de verschuldigde belasting niet tijdig betaald. De Inspecteur heeft aan belanghebbende met dagtekening 15 juli 2011 een naheffingsaanslag winstbelasting opgelegd ten bedrage van Naf. 18.000 en een verzuimboete van Naf. 2.700. Belanghebbende heeft op 27 juli 2011 de aangifte winstbelasting over 2009 alsnog ingediend. De op basis van de aangifte verschuldigde belasting bedraagt Naf. 166.562 ...
