Opnames in rekening-courant bij aandeelhouder vrijgestelde vennootschap (VV) tevens directeur en middellijk aandeelhouder dochtervennootschap als loon aangemerkt. In casu niet redelijk om waarde aandelen VV op een positief bedrag te stellen: geen fictief rendement in het inkomen begrepen. Omkering en verzwaring bewijslast wegens niet verstrekken van inlichtingen
In deze Curaçaose zaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende, woonachtig te Curaçao, bezit alle aandelen in een ‘Holding B.V.’ die is aangemerkt als een vrijgestelde vennootschap in de zin van artikel 1A, letter f van de Landsverordening op de Winstbelasting 1940. Medio 2013 heeft Holding B.V. alle aandelen van een B.V. overgenomen (hhierna: ‘Dochter B.V.’). Belanghebbende is als directeur werkzaam bij Dochter B.V. Belanghebbende heeft over de jaren ...
‘Current account agreement’ is geldlening ter zake waarvan een terugbetalingsverplichting geldt. Inspecteur heeft ten onrechte een winstuitdeling in aanmerking genomen. Hof verklaart het door de Inspecteur ingestelde hoger beroep ongegrond
Samenvatting zaak In deze Arubaanse inkomstenbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende, wonende te Aruba, is enig aandeelhouder van de in Curaçao gevestigde ‘holdingvennootschap’ (hierna: de CUR-NV). Verder houdt belanghebbende middellijk alle aandelen in een in Aruba gevestigde vennootschap (hierna: AUA-NV). Belanghebbende is voorts directeur-enig aandeelhouder van een in Aruba gevestigde pensioenvennootschap. In 2004 is belanghebbende ter financiering van zijn woning (woning 1) een lening aangegaan bij CUR-NV. Op ...
Annotatie bij Gemeenschappelijk Hof van Justitie, 27 juni 2021, ECLI:NL:OGHACMB:2021:327 – mr. K.M.G. Demandt
door mr. K.M.G. Demandt Betreft: ECLI:NL:OGHACMB:2021:327. Voor een samenvatting van deze belastingzaak door de redactie van het CFN, zie dit artikel in het CFN van 10 september 2021, nr. 2021/63, met als INHOUDSINDICATIE (welke inhoudsindicatie overigens meer ziet op het inhoudelijke geschil en niet zozeer op de formeelbelastingrechtelijke aspecten van deze zaak waar deze annotatie nu juist op ziet): Hof van oordeel dat de niet verantwoorde omzet van de ...
Hof van oordeel dat de niet verantwoorde omzet van de NV als winstuitdeling richting belanghebbende is gevloeid. Sluit zich ook aan bij oordeel Gerecht dat opzettelijk middelen zijn onttrokken om belanghebbende in zijn hoedanigheid van aandeelhouder te bevoordelen en dat door deze onttrekkingen niet in de aangiften IB op te nemen sprake is van opzet (met annotatie van mr. K.M.G. Demandt)
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder van een NV. Naar aanleiding van de bevindingen van een boekenonderzoek bji de NV zijn de winsten van de NV weliswaar gecorrigeerd, maar hebben deze correcties niet geleid tot een positieve winst voor de jaren 2011 tot en met 2013. Naar de Inspecteur ter zitting heeft verklaard zijn daarom geen aanslagen winstbelasting ...
Belanghebbende maakt niet aannemelijk dat sprake is van herfinanciering eigenwoningschuld: rentebetaling komt niet als eigenwoningrente in aftrek. Inspecteur maakt niet aannemelijk dat sprake is van verkapte winstuitdeling. Aanslagtermijn verlengd met duur verleende uitstel voor indiening aangifte
Samenvatting zaak In deze Arubaanse inkomstenbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende, wonende te Aruba, is enig aandeelhouder van de in Curaçao gevestigde vennootschap (hierna: de CUR-NV). Verder houdt belanghebbende middellijk alle aandelen in een in Aruba gevestigde vennootschap (hierna: AUA-NV). Feiten m.b.t. het geschil over de renteaftrek eigen woning (kort) In 2004 is belanghebbende ter financiering van zijn woning (woning 1) een lening aangegaan bij CUR-NV. Op 1 ...
Aan DGA kan in de IB-sfeer niet worden tegengeworpen dat de NV niet aan haar administratieplicht zou hebben voldaan, geen omkering en verzwaring van de bewijslast. Wel voldaan aan bewustheidsvereiste: verkapte winstuitdeling. Gerecht oordeelt verder dat de boete van 25% wegens opzet in overeenstemming is met de ernst van het vergrijp
Samenvatting zaak In deze Curaçaose belastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder van een NV. Bij de NV is een boekenonderzoek ingesteld. Naar aanleiding van de bevindingen van het boekenonderzoek zijn de winsten van de NV weliswaar gecorrigeerd, maar hebben deze correcties niet geleid tot een positieve winst voor de jaren 2011 tot en met 2013. Naar de Inspecteur ter zitting heeft verklaard zijn ...
Evenals het Gerecht acht het Hof aannemelijk dat de betrokken partijen zich van de vermogensverschuiving bewust moeten zijn geweest: verkapte winstuitdeling. Niet aangeven van de winstuitdeling dermate onzorgvuldig dat sprake is van grove schuld
Samenvatting zaak Belanghebbende heeft 25% van de aandelen in een NV. De overige aandelen zijn in handen van zijn twee broers. Bij de NV is een boekenonderzoek ingesteld. Voor de winstbelasting zijn diverse correcties aangebracht. Enige daarvan zijn als winstuitdeling aangemerkt, naar rato van het aandelenbezit van de aandeelhouders. Naar aanleiding van de bevindingen van het boekenonderzoek zijn voor de jaren 2006 tot en met 2008 navorderingsaanslagen inkomstenbelasting opgelegd. De ...
Belanghebbende niet geslaagd in de bewijslast dat hij zijn geldvordering op een holding reeds tegen uitreiking van aandelen heeft ingebracht in een buitenlandse Ltd. Hof oordeelt dat belanghebbende een geldvordering had op de holding ter zake waarvan belanghebbende een rentebate heeft genoten
Samenvatting zaak Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder van “Y Holding BV” (hierna: Y). Y is gevestigd in Curaçao. Y heeft eind 2007 haar aandelen in “X Beheer BV” en een vordering op deze vennootschap, overgedragen aan “X JR Holding BV” (Holding JR), een vennootschap in handen van belanghebbendes zoon. De koopsom is schuldig gebleven en omgezet in een schuldvordering, waarbij een rente van 6 percent is overeengekomen. Deze vordering ...
Hof oordeelt dat het Gerecht ten onrechte tot niet-ontvankelijkheid heeft geoordeeld en ten onrechte is overgegaan tot inhoudelijke zittingen. Hoewel belanghebbende daardoor onnodig kosten heeft gemaakt kent het Hof geen integrale kostenvergoeding toe, wel forfaitaire kostenvergoeding
Samenvatting zaak In deze Curaçaose zaak op het gebied van het Caribische belastingprocesrecht is het vollgende aan de orde. Belanghebbende, wonend in Curaçao, is directeur-grootaandeelhouder van een N.V. Over het jaar 2004 is aan belanghebbende een taxatieve aanslag inkomstenbelasting opgelegd. Ook is een aanslag over het jaar 2005 opgelegd waarbij het aangegeven belastbaar inkomen is gevolgd. Belanghebbende heeft op 29 maart 2009 tegen beide aanslagen bezwaar aangetekend. Naar aanleiding van ...
Hof oordeelt dat daar waar de Inspecteur een kostenpost in de bezwaarfase uitdrukkelijk in aftrek heeft toegelaten, hij daar in de (hoger) beroepsfase niet meer op kan terugkomen. Ten aanzien van de vermogensverschuiving is voldaan aan de eis van dubbele bewustheid, bij de aandeelhouder en bij de vennootschap: sprake van bewuste bevoordeling van de aandeelhouder
Samenvatting zaak In deze Curaçaose inkomstenbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder van een N.V. Bij de NV is een boekenonderzoek ingesteld. Voor de winstbelasting 2008 tot en met 2010 zijn in het BAB-rapport correcties voorgesteld. De Inspecteur heeft de correctievoorstellen als uitdelingen aangemerkt en daarvoor navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en boetes opgelegd. Bij uitspraken op de door belanghebbende ingediende bezwaarschriften tegen de navorderingsaanslagen heeft de ...
NV maakt aannemelijk dat zij op balansdatum een schuld heeft. Derhalve staat vast dat zij een terugbetalingsverplichting heeft. Of dat aan een andere NV is of aan de DGA doet er niet toe. Inspecteur heeft de schuld ten onrechte laten vrijvallen
Samenvatting zaak In deze Curaçaose winstbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is een te Curaçao gevestigde N.V. De vader van de directeur en enig aandeelhouder (digra) van belanghebbende is enig aandeelhouder van H NV (hierna: H NV). Op de balans van belanghebbende staat per 31 december 2011 een schuld van NAf 300.000. Namens de Inspecteur heeft in 2013 een boekenonderzoek plaatsgevonden bij belanghebbende naar de aanvaardbaarheid van de ...
Gerecht oordeelt dat aannemelijk is gemaakt dat de NV een verkapte winstuitdeling heeft gedaan aan belanghebbende en acht aannemelijk dat de NV en belanghebbende zich van de vermogensverschuiving bewust zijn geweest
Samenvatting zaak In deze Curaçaose inkomstenbelastingzaak is het volgende aan de orde. Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder (digra) van “X NV” (hierna: de NV). In opdracht van de Inspecteur heeft in 2014 bij de NV een boekenonderzoek plaatsgevonden naar de winstbelasting, omzetbelasting en loonbelasting voor de jaren 2009 tot en met 2012. Daarbij concludeert de controlerend ambtenaar – kort samengevat – dat gerealiseerde omzet niet (volledig) is aangegeven en ...
Winstcorrectie als uitdeling aangemerkt. In inkomstenbelastingsfeer kan schending administratieplicht door de vennootschap niet leiden tot omkering bewijslast bij de digra, maar digra heeft vereiste IB-aangifte niet gedaan en toont niet op overtuigende wijze de onjuistheid aan
Samenvatting zaak In deze Curaçaose inkomstenbelastingzaak is het volgende aan de orde. De echtgenoot van belanghebbende is de directeur en enig aandeelhouder (hierna: digra) van een NV. Namens de Inspecteur heeft in 2015 een boekenonderzoek plaatsgevonden bij de NV. Naar aanleiding van de bevindingen van een boekenonderzoek bij NV zijn navorderingsaanslagen inkomstenbelasting, premies AOV/AWW en premie AVBZ opgelegd. Daarbij heeft de Inspecteur zich op het standpunt gesteld dat twee winstcorrecties ...
Het door de belanghebbende te laat ingestelde beroep tegen het niet tijdig doen van uitspraak wordt geacht mede te zijn gericht tegen de reële uitspraak. Ten aanzien van de door de Inspecteur gestelde winstuitdeling acht het Gerecht te zijn voldaan aan het bewustheidsvereiste
Samenvatting zaak Belanghebbende heeft 25% van de aandelen in een NV. De overige aandelen zijn in handen van zijn twee broers. Bij de NV is een boekenonderzoek ingesteld. Voor de winstbelasting zijn diverse correcties aangebracht. Enige daarvan zijn als winstuitdeling aangemerkt, naar rato van het aandelenbezit van de aandeelhouders. Naar aanleiding van de bevindingen van het boekenonderzoek zijn voor de jaren 2006 tot en met 2008 navorderingsaanslagen inkomstenbelasting opgelegd. De ...
Het ligt niet op de weg van de belastingrechter om de navorderingsmogelijkheden te verruimen, Gerecht oordeelt dat de Inspecteur niet bevoegd was een navorderingsaanslag op te leggen. De verkapte dividenduitkering is genoten van een vennootschap die niet als buitenlandse belastingplichtige moet worden aangemerkt: penshonadoregeling kan geen toepassing vinden, dividenduitkering belast naar het bijzondere tarief van 19,5 percent
Samenvatting zaak Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder van “Z Holding” BV (hierna: Z). Z is gevestigd in Curaçao. Z heeft begin 2008 een rekening-courantvordering op belanghebbende. Ter zake daarvan is geen rente in rekening gebracht. Op 5 februari 2008 is deze vordering uitgekeerd aan belanghebbende. De Inspecteur legt een primitieve aanslag 2008 op onder toepassing van een tarief van 5 percent. De Inspecteur stelt zich op het standpunt dat ...
De Inspecteur behoefde in redelijkheid niet aan de juistheid van de aangiften inkomstenbelasting te twijfelen en was bij de vaststelling van de primitieve aanslagen daarom niet gehouden om nader onderzoek te doen. Geen sprake van een aan navordering in de weg staand ambtelijk verzuim. Wel sprake van een fout met betrekking tot een commissarisbeloning welke fout voor rekening komt van de inspecteur, navordering is dan niet mogelijk
Samenvatting zaak Belanghebbende is directeur en enig aandeelhouder van een NV (hierna: de NV). In de onderhavige jaren 2006, 2007 en 2009 heeft hij in zijn aangiften inkomstenbelasting aangegeven dat zijn loon uit de NV nihil bedraagt en dat hij een AOV-uitkering geniet. Verder heeft hij jaarlijks een bijtelling voor het privégebruik van de auto in aanmerking genomen. De (primitieve) aanslagen inkomstenbelasting 2006, 2007 en 2009 zijn opgelegd conform de ...
Enkel de toename van de schuld van aanmerkelijk belanghouder aangemerkt als onttrekking
Samenvatting zaak Het Gerecht in eerste aanleg van Curaçao oordeelt in een zaak waarin door belanghebbende niet (langer) wordt bestreden dat er sprake is van een winstuitdeling voortvloeiende uit prive-opnamen bij een vennootschap waarin belanghebbende een aanmerkelijk belang houdt, dat alleen met betrekking tot het bedrag van de toename van de schuld kan worden geconcludeerd dat deze het vermogen van de vennootschap in het betreffende jaar definitief heeft verlaten. In ...